7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Вычет ндс проводка

Содержание

НДС принят к вычету: проводка в бухучете

Вычет НДС — это не льгота, а механизм, обусловленный природой самого налога. Он является косвенным — перечисляется продавцом в бюджет, а затем включается в цену реализуемой им продукции. Каждый поставщик в то же время является покупателем, поскольку приобретает необходимые для своей деятельности материалы, сырье, оборудование, товары и услуги. А значит, как и любой покупатель, уплачивает своим поставщикам в цене товаров и услуг упомянутый налог. Его еще называют «входным». Вот его сумму и можно при определенных условиях принять к вычету.

Что значит принять НДС к вычету

Вычесть входной налог значит уменьшить на его сумму свои обязательства по этому налогу. Другими словами, сумма заявленного вычета отнимается из суммы начисленного НДС. Основанием для этого являются счета-фактуры, в которых выделена сумма налога. Во входящих счетах-фактурах, то есть в тех, которые организация или ИП получает от своих поставщиков, фигурирует сумма входного налога. Ее при исполнении всех требований можно заявить к вычету. В исходящих счетах-фактурах, то есть тех, которые выставляет сам субъект при реализации, выделяется начисленный налог. Сумма налога к уплате составит разницу между ними:

  • НДС к уплате = НДС начисленный — НДС к вычету.

Таким образом, налог к вычету уменьшает размер налога, подлежащего перечислению в бюджет в отчетном периоде. Если же вычет больше начислений, возникнет сумма НДС к возврату из бюджета.

Прежде чем рассказать о порядке учета НДС, принятого к вычету, и проводке в бухгалтерии, рассмотрим его условия и другие нюансы.

Обязательно ли заявлять вычет

Нужно учесть, что применение вычета — право налогоплательщика, но не обязанность. Если по какой-то причине он считает нецелесообразным уменьшить налог к уплате, он может не заявляться о вычете. Например, нередко это практикуется для того, чтобы избежать «отрицательного» налога, то есть суммы к возврату из бюджета. Дело в том, что этот процесс сопровождается серьезной налоговой проверкой, а на это добровольно пойдет не любая компания или ИП.

Чтобы этого не допускать, входной налог к вычету можно в текущем периоде не принимать. Эту операцию можно перенести на любой другой период в течение трех ближайших лет. Еще один вариант — заявить в текущем периоде лишь часть суммы входного налога к вычету, а остальное оставить на следующие периоды. Такой способ также разрешен законодательством.

Когда налог разрешено вычесть

Законодательство устанавливает определенные условия, при которых НДС можно зачесть. Начнем с того, что это разрешено только организациям и предпринимателям, которые признаются плательщиками этого налога. Все прочие субъекты не вычитают входной налог даже тогда, когда бывают вынуждены уплатить его. Например, при выставлении счета-фактуры с указанной отдельной строкой суммой налога.

У тех же субъектов, кому вычеты разрешены, для этого должны исполняться такие условия:

  • товары и услуги, по которым налог принимается к вычету, должны быть оприходованы, то есть приняты к учету;
  • они применяются для осуществления деятельности, которая попадает под НДС;
  • есть в наличии счет-фактура, выставленный поставщиком при приобретении этих товаров (услуг), и в нем выделена сумма НДС.

НДС принят к вычету: проводки

Для отражения налога в бухгалтерском учете применяется счет 19. Что же касается НДС, принятого к вычету, в проводках участвует счет 68, поскольку это взаимоотношения с бюджетом по налогам. Чтобы понять, что речь идет о рассматриваемом налоге, обычно к счету 68 открывают соответствующий субсчет.

Как в бухгалтерском учете отражается входящий налог и его вычет, поясним на примере. ООО «Ромашка» применяет основную систему налогообложения. Для осуществления своей торговой деятельности в отчетном периоде оно приобрело у поставщиков товары на сумму 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей.

Прежде всего, входящий НДС отражается по дебету счета 19:

  • Дт 19 — Кт 60 (Расчеты с поставщиками) — на 36000 рублей.

Если принято решение зачесть входной налог, то на его сумму делается запись:

  • Дт 68 — Кт 19 — на сумму налога, которую решено зачесть.

Указанная выше запись и есть проводка «НДС принят к вычету».

Если в отчетном периоде у ООО «Ромашка» начислен НДС в сумме менее 36000 рублей, то заявлять вычет нецелесообразно, иначе возникнет налог к возмещению, то есть возврату из бюджета, его можно оставить на другой квартал или заявить частично — на сумму начисленного налога.

Читать еще:  Какие документы нужны для производства арахисовой пасты

Указанная выше бухгалтерская запись применяется для вычета НДС по любым ценностям. Например, если ООО «Ромашка» занималось бы производством и закупало бы материалы, проводка «НДС принят к вычету» была бы аналогичной.

Невычитаемый налог

Однако входной налог может быть принят к вычету не всегда. Выше мы упоминали условия, которые должны исполняться, но иногда этого не происходит. Например, наряду с основной облагаемой НДС деятельностью, организация проводит операции, не облагаемые этим налогом. В этом случае налог к вычету не принимается. Если речь, например, о материалах, то будет сделана такая бухгалтерская запись:

  • Дт 10 — Кт 19 — на сумму невычитаемого НДС.

Что означает такая проводка? НДС, не принимаемый к вычету, включен в стоимость материалов.

Поскольку могут приобретаться не только материалы, но и другие ценности, то счет 19 в этой проводке может корреспондировать и с другими счетами. Например, если приобретены товары, то проводка примет вид: Дт 41 — Кт 19.

Невычетаемый налог по активам, которые будут применяться для обеспечения работы организации, можно списать проводкой: Дт 29 — Кт 19.

Если организация осуществляет дополнительный вид деятельности, необлагаемый НДС, то налог с приобретенных для нее активов можно списать так: Дт 23 — Кт 19.

Бывает, что сумма налога в документах выделена, но счет-фактура утерян или же не был получен. Тогда налог можно списать на иные расходы: Дт 91 — Кт 19.

Восстановление ранее вычтенного налога

Бывает, что НДС по приобретенным активам сначала принимается к вычету, но затем приходится его восстанавливать. Типичный пример — получение предоплаты. Если поставщик принимает к вычету налог с аванса, то после отгрузки он должен эту сумму восстановить. Делается проводка на восстановление НДС, ранее принятого к вычету: Дт 60 — Кт 68.

Второй пример — субъект с ОСНО переходит на упрощенный налоговый режим. Ему следует восстановить налог по остаткам товаров и основным средствам, если он принимался к вычету. В таких обстоятельствах целесообразно сделать такую запись: Дт 91 — Кт 68.

Таким образом, восстановленный налог аккумулируется по кредиту счета 68 и увеличивает обязательства организации перед бюджетом.

Выводы

Итак, когда НДС принят к налоговому вычету, проводка имеет вид:

  • Дт 68 (субсчет для учета НДС) — Кт 19.

При этом не играет роли, откуда взялся вычитаемый налог. Стоит учесть, что НДС вычесть можно не всегда — для этого должны выполняться определенные условия. Если налог к вычету не принимается, он обычно увеличивает стоимость приобретенных объектов. Также существуют случаи, когда ранее вычтенный НДС должен быть восстановлен.

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

nds_provodki.jpg

Похожие публикации

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Проводки по учету НДС

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

  • Если для учета операций по продаже используется счет 90 «Продажи», то проводка по начислению НДС имеет вид Д90/3 К68.НДС.
  • Если для учета операций по продаже используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», то проводка, — Д91/2 К68.НДС.
Читать еще:  Утверждение авансового отчета проводка

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68. Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

Пример учета НДС с проводками

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60. Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Списание НДС, не принятого к вычету – проводки

Списание НДС на расходы допускается только в случаях, которые предусмотрены существующим налоговым законодательством. Однако иногда в бухгалтерии возникают случаи, когда суммы внесенного сбора нельзя принять к компенсации организациями на ОСНО. В связи с этим вопрос про списание НДС часто возникает у бухгалтеров.

Списание НДС, не принятого к вычету в налоговом учете

Есть некоторые особенности списания НДС, который ранее не был принят к вычету в бухгалтерском и налоговом учете. Чтобы принять сумму платежа к возмещению, должны соблюдаться определенные условия, установленные в Налоговом Кодексе в статьях 171, 172.

Если документы, в том числе, в 1с, оформлены неверно, принять сумму к вычету нельзя, и появляется вопрос, как списать НДС, потому что это действие выполнить необходимо. Нужда в исключении платежа может появиться, если налоговая служба отказала в возврате.

Есть некоторые особенности списания НДС на расходы, для выполнения операции следует зафиксировать несколько проводок. Например, организацией была получена услуга, облагаемая процентами.

Какие проводки потребуется составить:

  • ДТ26КТ60 – получение услуги;
  • ДТ19КТ60 – фиксирование входящего тарифа;
  • ДТ68КТ19 – предъявление суммы к компенсации.

Если в процессе проверки налоговой службы устанавливается наличие разрыва, фискальный орган может отказать в вычете. Непринятый сбор списывается в затраты организации.

Нужно будет составить следующие проводки:

  • ДТ68КТ19 – сторно;
  • ДТ91КТ19 – списание в расходы входящего платежа.

При определении показателя облагаемой прибыли не принятый налог не учитывается, согласно существующему законодательству. Данный платеж также не может быть отнесен в цену товара или работ согласно НК. Если сумма не принимается к вычету, то он списывается в затраты на 91 счет.

Основание для списания

Чтобы списывать некоторую сумму сбора на добавленную цену, должны быть соответствующие основания. Операция с контрагентом должна быть подтверждена счетом – фактурой, накладной, актом работ.

Получить вычет по добавленной стоимости можно только в том случае, если товары были оприходованы, работы выполнялись и были отражены в бухучете, поставка продукции и выполнение работ сопровождаются первичными документами.

Читать еще:  Договор по найму на разборку старого здания

Право на возмещение по входящему платежу может появиться, если хозяйственная операция была подтверждена УПД контрагента. Если нужного документа нет или он неправильно составлен, вычесть сумму невозможно.

Правильное оформление документов

Можно выделить некоторые нюансы при оформлении документации при списании платежа. Чаще всего документация оформляется в специальной программе – 1С. Сформировать документ «Списание» можно вводом на основании поступления или выбрав журнал регламентных операций и создав новый документ.

Чтобы заполнить параметры «налог к списанию», можно воспользоваться данными счета 19 по регистру «Налог на добавленную стоимость предъявленный». Название документа, который является основанием и сведения о поставщике, сумма и счет прописываются в программе автоматически. Дополнительно потребуется заполнить данные по сумме налога, указать вид ценностей и проценты по тарифам.

Списание выделенного НДС на прочие расходы

Списание выделенного НДС на прочие расходы может осуществляться в ситуациях, которые предусмотрены существующим законодательством. Иногда в бухгалтерской работе могут возникнуть случаи, когда затраты по оплате сбора возместить нельзя. Тогда популярен вопрос, куда списать тариф.

Согласно статье 170 НК размеры входящего налога не входят в состав расходов, которые учитываются при расчете налога на прибыль. Платеж на затраты допускается отнести, если продукция будет использована в не облагаемых сбором операциях, местом продажи товаров будет не РФ, лицо имеет освобождение от внесения платежей или не является плательщиком ввиду использования специальных режимов.

Есть несколько вариантов исключения тарифа на расходы, использование которых зависит от применения конкретного режима. Если плательщик использует ЕНВД, размер сбора включается в цену товаров или материалов во время оприходования.

Если лицо работает по упрощенке «Доходы», налог можно учитывать в расходах по-разному. Если применяется упрощенная система «Доходы – расходы», сбор по купленным активам реально учитывать после их продажи. Для исключения платежа следует подготовить все необходимые документы.

Новые правила отнесения НДС, не принимаемого к вычету

Есть некоторые изменения в законодательстве, которые следует учитывать при списании НДС на расходы. Ранее списанный НДС, не принятый к возврату, относился на расходы, включался в цену товаров.

Согласно новой редакции статьи 170, списание НДС, принимавшегося на расходы, осуществляется по-другому. Если сбор не принимается к вычету, он учитывается в стоимости товаров, в том числе ОС и НМА.

Это правило относится к объектам, используемым при выполнении операций, освобожденных от сбора, применяется для продажи товаров за пределами РФ, используется при покупке товаров фирмами, имеющими право не платить взнос, использующими освобождение.

При этом если организация ведет облагаемую и необлагаемую деятельность, то она должна осуществлять раздельный учет входного тарифа. Налог по продукции, используемой для деятельности, облагаемой тарифом, принимается к вычету. Если налог относится к льготной продукции, он увеличивает ее стоимость.

В каких случаях используется документ списание НДС

Для учета НДС на расходы применяется специальная программа 1С. В ней можно создать форму «Списание налога на добавленную стоимость». Она отражает принятие к возмещению предъявленного сбора контрагентом. Исключение платежа может быть актуально, если закупаются товары и прочие ценности подотчетным лицом.

Документ формируется путем ввода на основании поступлений или с использованием журнала операций по тарифам и созданием новой формы. Помимо этого, нужно будет отобразить даты составления, указать вид ценности, суммы без включения налога.

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

nds_provodki.jpg

Похожие публикации

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Источники:

http://businessman.ru/nds-prinyat-k-vyichetu-provodka-v-buhuchete.html
http://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery
http://www.klerk.ru/buh/articles/477642/
http://expert-nds.ru/spisanie-nds/
http://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:

Adblock
detector