Срок подачи ликвидационного баланса

Окончательный ликвидационный баланс: порядок составления, срок сдачи

Закрытие любой организации считается сложным событием, предполагающим ликвидацию компании, для чего требуется правильно оповестить разные государственные службы о планируемом процессе, а также погасить долги. При выполнении этого процесса требуется формировать многочисленные документы. На конечной стадии ликвидации предприятия составляется окончательный ликвидационный баланс. В нем прописываются все сведения об активах компании, причем дополнительно его требуется регистрировать в ФНС.

Понятие документа

Окончательный ликвидационный баланс представлен стандартным бухгалтерским балансом, формируемым компанией на стадии ликвидации. Основным назначением этого документа выступает определение всех активов, имеющихся у предприятия, что позволяет оценить его имущественное состояние.

Ликвидационный баланс может быть промежуточным или окончательным. Во втором случае составляется документация уже после того, как полностью будут погашены все долги компании перед контрагентами, государственными органами или сотрудниками. В него включаются данные обо всех активах компании, которые остались у руководителей после погашения задолженности. Все эти ценности распределяются между всеми участниками компании.

При составлении такого баланса не допускается, чтобы размер активов был больше, чем те данные, которые содержатся в промежуточном документе. В ином случае работники ФНС могут потребовать разъяснения или вовсе отказать в закрытии компании. Только при таких условиях можно выявить всех недобросовестных предпринимателей, желающих закрыть фирму для избегания ответственности или с целью временного выведения активов без их продажи для погашения долгов.

Законодательное регулирование

Окончательный ликвидационный баланс ООО или другой компании требуется составлять во время процедуры ликвидации на основании требований законодательства. Основные сведения о том, как правильно составляется документ и закрывается компания, содержатся в ФЗ №127 «О банкротстве».

Дополнительно много сведений имеется в ГК и ФЗ №208. В этих законодательных актах говорится о том, что при составлении окончательного ликвидационного баланса требуется учитывать только те активы, которые остались после погашения всех имеющихся у компании долгов. Поэтому заранее удовлетворяются компанией все требования, содержащиеся в специальном реестре кредиторов.

Если же формируется промежуточный баланс, то в него включается не только все имущество, принадлежащее организации, но и имеющиеся обязательства перед различными кредиторами.

Может ли быть нулевым?

Достаточно часто формируется компаниями нулевой ликвидационный баланс, так как после продажи активов и погашения долгов у фирмы просто не остаются какие-либо активы, которые можно было бы распределить между всеми участниками предприятия.

В законе отсутствует точная информация о том, всегда ли является такой баланс нулевым, так как наличие имущества после погашения долгов определяется только количеством разных обязательств у организации.

Оформлять нулевой баланс достаточно легко, поэтому у бухгалтера не возникают сложности с этой работой. Также не потребуется решать, как именно будет распределяться оставшаяся собственность между учредителями.

При этом не может быть окончательный ликвидационный баланс отрицательным. Это обусловлено тем, что при таких условиях остается задолженность перед другими кредиторами. Не может налоговая инспекция в такой ситуации внести в реестр информацию о ликвидации компании, поэтому придется начинать процесс банкротства.

Правила составления

Процедура закрытия любой компании должна выполняться в правильной последовательности действий, а иначе невозможно будет оперативно ликвидировать фирму. Поэтому первоначально оповещаются работники налоговой инспекции о том, что учредители предприятия принимают решение о закрытии компании по любой причине. Дополнительно такая информация публикуется в открытых источниках, что дает возможность оповестить всех кредиторов о закрытии компании, поэтому они могут своевременно предъявить требования должнику.

Для правильной ликвидации фирмы создается специальная ликвидационная комиссия, причем правила ее формирования описываются в ст. 61-64 ГК. Именно члены данной комиссии занимаются составлением ликвидационного баланса. Он может быть промежуточным или окончательным, но в любом случае в него включаются определенные важные сведения. К ним относятся:

• Реквизиты. Сюда следует включить дату составления документа и его название.
• Информация о фирме. Приводится наименование организации и ее юридический адрес. Вписывается номер ИНН и ОКПО, а также следует прописать основной вид деятельности предприятия. Рабочая часть баланса представлена таблицей, куда следует вносить сведения в отдельные строки и столбцы.
• Внеоборотные активы. Они представлены основными средствами, к которым относятся разные сооружения, оборудование или иные дорогостоящие и капитальные объекты. Дополнительно сюда включаются материальные и нематериальные поисковые объекты и финансовые вложения, являющиеся инвестициями в ценные бумаги, другие фирмы или облигации.
• Оборотные активы. В этом разделе содержатся данные о дебиторской задолженности и производственных запасах, представленных материалами или сырьем для производства разных товаров. Дополнительно включаются деньги, находящиеся на счетах в банках. Относятся к этому разделу финансовые вложения или НДС по купленному имуществу, который может приниматься к вычету.
• Капитал и резервы. Этот раздел позволяет определить стоимость уставного капитала. Дополнительно включается размер резервного капитала, который должен иметься у каждой крупной компании. Приводится количество акций, выкупленных компанией у учредителей. Причисляется к этому разделу нераспределенная прибыль и иное имущество, принадлежащее предприятию.
• Долгосрочные и краткосрочные обязательства. Сюда входят разные рассрочки и кредиторская задолженность, по которым срок исполнения может значительно отличаться.

В конце таблицы должна иметься информация о том, какова остаточная стоимость всего имеющегося у компании имущества. Итог окончательного ликвидационного баланса равен нулю или положительному значению, поэтому не допускается отрицательный показатель. Если составляется окончательный баланс, то все имеющиеся активы далее подлежат распределению между участниками. Если во всех графах стоит ноль, то получается нулевой баланс, с которым очень просто работать бухгалтеру. Образец заполнения ликвидационного баланса можно посмотреть ниже.

Какая используется форма?

Именно ликвидационная комиссия должна заниматься составлением окончательного баланса, но на самом деле работники отдела бухгалтерии компании активно участвуют в данном процессе.

Отсутствует какая-либо специфическая и строго утвержденная форма ликвидационного баланса, поэтому она формируется на основании типовой формы бухбаланса №1. Именно этот бланк применяется при составлении отчетности за разные промежутки времени, представленные годом или кварталом.

В бланк окончательного ликвидационного баланса члены комиссии могут добавлять разные строки или пункты, если в этом имеется необходимость. При этом обычно специалисты придерживаются тех же правил, которые используются при формировании стандартной отчетности. Обязательно в окончательном балансе должна иметься информация:

• балансовая стоимость активов, оставшихся после того, как были полностью погашены все обязательства компании перед многочисленными кредиторами;
• период, за который составляется документ;
• актуальные сведения о непосредственной компании;
• в разделе, предназначенном для пассивов, уже должны отсутствовать все обязательства, так как их следует погасить перед составлением отчетности;
• завершающая часть документа должна быть представлена данными о председателе ликвидационной комиссии, а также он ставит здесь свою подпись с расшифровкой.

Если отсутствуют вышеуказанные сведения в документе, то он может не приниматься налоговой инспекцией, поэтому к составлению отчетности следует подходить членам комиссии ответственно. После формирования документа происходит утверждение окончательного ликвидационного баланса, причем процесс выполняется лицами, инициировавшими ликвидацию компании. Обычно процедура реализуется собранием учредителей компании. Для этого составляется протокол, а на балансе ставятся отметки о его наличии.

На основании чего вносятся данные в документ?

Для правильного составления баланса должны иметься у членов комиссии актуальные и правильные сведения. Поэтому первоначально должны выполняться последовательные действия:

• погашаются все обязательства предприятия перед кредиторами;
• перечисляются средства разным государственным органам за работников;
• уплачиваются налоги предприятия;
• проводится имущественная инвентаризация, призванная выявить, какое количество активов имеется в компании;
• если имеется необходимость, происходит продажа разных объектов на торгах, после чего полученные от процесса средства направляются на погашение долгов;
• только после выполнения всех вышеуказанных действий формируется окончательный баланс.

За счет создания данного документа учредители могут увидеть, какое количество активов осталось. В отчетности отражается балансовая стоимость активов, поэтому можно понять, какая сумма будет получена каждым участником. Распределяется все имущество между учредителями на основании их доли в компании.

Можно ли создавать упрощенный баланс?

Если компания является небольшой, а также применяла во время работы упрощенные режимы налогообложения, то допускается пользоваться ей специальной упрощенной формой баланса, которая прописывается в Приказе Минфина №66н.

Не допускается пользоваться этим документам компаниям, которые попадают под обязательный аудит, так как они должны передать проверяющим полноценный баланс. Не применяется упрощенная форма в ситуации, когда надо в документе отображать какие-либо специфические данные, так как включение разных дополнительных строк или столбцов не предусматривается в упрощенном варианте документации.

ИП на упрощенных режимах вовсе не сдают в ФНС сложную бухгалтерскую отчетность, поэтому у них не возникает необходимость составлять ликвидационный баланс.

В упрощенной форме содержится небольшое количество разных пунктов, поэтому имеется сжатый баланс. В нем активы и пассивы объединяются, а также включаются данные за три года работы компании. В итоге показывается лишь примерная стоимость имеющихся в компании активов. Подписывается такой документ руководителем организации.

Как закрывается ликвидационный баланс?

Все имущество, содержащееся в окончательном балансе, подлежит распределению между участниками предприятия. Это мероприятие должно грамотно отражаться работниками бухгалтерии, для чего используются проводки:

• Д80 К75.2 – разделение всех активов между учредителями компании.
• Д75.2 К51 – перечисление платежей владельцам фирмы.
• Д75.2 К01 – передача имущества учредителям.

Непосредственная передача ценностей осуществляется путем составления специального акта.

Срок составления

Законодательством установлен срок сдачи баланса, причем промежуточная форма должна сдаваться через 2 месяца после публикации в официальных источниках о начале ликвидации компании. Предварительно требуется уведомить о планируемом мероприятии всех кредиторов, чтобы они смогли предъявить требования компании. В публикации указывается дата, когда будет окончен прием претензий.

Срок сдачи баланса, являющегося окончательным, зависит от того, как быстро компания сможет погасить все имеющиеся долги. Если будут погашены все задолженности, то может формироваться данная документация. Нельзя при этом допускать какие-либо ошибки в документе, так как при таких условиях баланс и заявление о закрытии компании не будут приняты работниками ФНС. Поэтому перед составлением документов следует тщательно оценить имущественное состояние компании и убедиться в полном отсутствии каких-либо долгов.

Заключение

Каждая компания перед ликвидацией должна выполнить определенные действия, представленные погашением долгов и распределением оставшегося имущества между участниками предприятия. Для этого формируется промежуточный и окончательный ликвидационный баланс. Работники компании должны хорошо разбираться в правилах составления этой документации.

При использовании фирмой упрощенных режимов налогообложения допускается пользоваться упрощенной формой баланса, составить которую не составит труда. При заполнении документа не допускается совершать ошибки, так как это может привести к отказу в закрытии фирмы со стороны ФНС.

Промежуточный ликвидационный баланс

Закон устанавливает, что после того, как компанию решено ликвидировать, считаются наступившими все обязательства перед ее кредиторами. Промежуточный ликвидационный баланс нужен для определения финансового состояния имущества компании, ее долгов, кредиторов и возможности удовлетворения всех требований.

Работа с кредиторами

Проведение работы по выявлению всех кредиторов компании и составлению перечня их требований входит в обязанности комиссии по ликвидации или ликвидатора. Такая работа должна быть проведена, ведь после завершения ликвидации общества все его обязательства прекратятся и получить удовлетворение по ним кредиторы не смогут.

Для этих целей закон устанавливает обязанность компании:

• подать сведения налоговикам по месту нахождения компании о начале процесса ликвидации (сведения подаются по форме Р15001);
• подать на публикацию сведения о ликвидации в специальном печатном издании — «Вестнике государственной регистрации» с указанием срока для заявления требований кредиторами, который должен составлять не менее 2-х месяцев после опубликования. При этом можно установить и более длительный срок;
• письменно уведомить о начале ликвидации кредиторов.

Составление промежуточного баланса при ликвидации

По истечении срока для заявления кредиторами своих требований составляется промежуточный ликвидационный баланс. Обязанность по его составлению лежит на ликвидационной комиссии или ликвидаторе. Фактически работу по составлению баланса делают сотрудники бухгалтерской службы.

Официальная форма такого баланса для ООО не утверждена. Промежуточный баланс при ликвидации можно составить по обычной форме бухгалтерского баланса либо разработать эту форму самостоятельно.

Вместе с тем закон предусматривает перечень обязательных сведений, которые он должен включать. В промежуточном балансе указываются сведения (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

• об имуществе ООО;
• о требованиях, заявленных кредиторами;
• о результатах рассмотрения заявленных требований;
• о требованиях, удовлетворенных судом, решение которого вступило в силу.

Для того, чтобы установить фактическое состояние имущества на момент проведения ликвидации, нужно будет провести его инвентаризацию. Если имущества компании мало для удовлетворения всех заявленных требований, то придется начинать процедуру банкротства (п. 4 ст. 62 ГК РФ).

Утверждение промежуточного баланса и извещение налогового органа

Утверждение ликвидационных балансов, в том числе промежуточных, относится к компетенции общего собрания ООО (далее – ОС) (пп. 12. п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ ). ОС принимает такое решение большинством голосов. Если участник один, то он утверждает промежуточный баланс своим решением.

Решение об утверждении промежуточного баланса может быть оформлено:

• протоколом ОС (если участников несколько);
• решением единственного участника;
• отметкой об утверждении на промежуточном балансе.

Об утверждении промежуточного баланса председатель комиссии или ликвидатор должны уведомить налоговый орган (п. 3 ст. 20 Закона от 08.08.01 N 129-ФЗ ). Сведения об этом подаются по форме Р15001. Законом предусмотрено, что такое уведомление нельзя представить до окончания срока:

• заявления требований кредиторами;
• вступления в силу судебного акта по иску к компании;
• выездной проверки налоговиков с оформлением итогового решения и вступлением его в силу.

С учетом изложенного можно сказать, на какую дату составляется промежуточный ликвидационный баланс. Его нужно составить по окончании указанных сроков выявления кредиторов и после установления фактического состояния имущества по результатам инвентаризации.

Ликвидация ООО в 2020 году: пошаговая инструкция

Ликвидация ООО – процесс достаточно сложный и длительный по времени. Однако, если придерживаться определенных правил, то закрыть организацию можно и самостоятельно, не прибегая к помощи сторонних специалистов.

Прежде чем начинать данную процедуру необходимо знать, что существуют альтернативные способы ликвидации. Возможно, конкретно в вашем случае ООО проще продать или сменить в ней состав учредителей. В такой ситуации организация будет существовать и дальше, но уже без вашего участия.

Пошаговая инструкция по ликвидации ООО в 2020 году

Организация может быть ликвидирована добровольно или по решению суда (все случаи перечислены в ст. 61 ГК РФ). В данной статье рассмотрена добровольная процедура ликвидации ООО.

Процесс добровольной ликвидации ООО состоит из следующих этапов:

1. Принятие решения о ликвидации и создание ликвидационной комиссии.
2. Уведомление о начале ликвидации налоговой службы.
3. Публикация в «Вестнике государственной регистрации» извещения о ликвидации.
4. Уведомление о факте ликвидации кредиторов.
5. Уведомление сотрудников и центра занятости о предстоящем увольнении.
6. Подготовка к возможной выездной проверке из ИФНС.
7. Составление и подача в ИФНС промежуточного ликвидационного баланса.
8. Расчеты по имеющимся у организации долгам.
9. Подготовка ликвидационного баланса и распределение активов ООО.
10. Подача в ИФНС окончательного пакета документов.

Рассмотрим каждый из вышеперечисленных этапов более подробно:

1. Принятие решения о ликвидации и создание ликвидационной комиссии

Решение о ликвидации принимается на общем собрании участников ООО. Оно должно быть принято единогласно и оформлено в виде протокола общего собрания участников. Если в организации только один участник, то решение о ликвидации принимается единолично, после чего составляется решение единственного учредителя.

Далее необходимо назначить ликвидационную комиссию (в состав которой обычно входят учредители, директор, главный бухгалтер, юрист, другие квалифицированные сотрудники) и выбрать её руководителя.

Стоит заметить, что комиссия может состоять всего лишь из одного человека – ликвидатора. Паспортные данные каждого члена комиссии должны быть внесены в решение (протокол) о ликвидации.

Комиссия или ликвидатор наделяются всеми полномочиями по управлению делами общества. Они представляют организацию в суде и несут ответственность за все действия, совершенные на стадии ликвидации (ст. 62 ГК РФ).

Обратите внимание, начиная с 30 марта 2015 года, функции заявителя в процессе ликвидации должен выполнять руководитель комиссии или ликвидатор (ранее документы должен был подавать один из учредителей или участников ООО).

2. Уведомление налоговой службы и фондов о начале ликвидации ООО

В течение 3-х рабочих дней после принятия решения (протокола) о ликвидации в ИФНС по месту учета необходимо подать:

Спустя 5 рабочих дней после подачи документов налоговая инспекция должна внести запись в ЕГРЮЛ о том, что ООО находится в процессе ликвидации и выдать вам на руки копию листа, подтверждающего внесение данных в государственный реестр.

Обратите внимание, фонды (ПФР и ФСС) уведомлять о факте закрытия ООО больше не нужно. Данную информацию им должна предоставлять налоговая инспекция. Правда, в нашей стране бывает всякое, поэтому данный момент лучше уточнить в ИФНС по месту учета.

3. Публикация в «Вестнике государственной регистрации»

Ликвидировать организацию с долгами перед контрагентами без урегулирования отношения с ними нельзя, поэтому ликвидационной комиссии необходимо опубликовать в СМИ сообщение о планируемом прекращении деятельности ООО.

Изданием, в котором публикуются подобная информация, является «Вестник государственной регистрации». Разместить извещение о ликвидации можно через специальную форму на официальном сайте журнала.

4. Уведомление о закрытии ООО кредиторов

Помимо публикации в «Вестнике» необходимо письменно уведомить своих кредиторов о начале процедуры ликвидации, а также рассказать о порядке и сроках выставления претензий и требований с их стороны (данный срок должен составлять не менее 2-х месяцев).

Специальных требований к оформлению подобных уведомлений не установлено, однако, у вас должны остаться доказательства того, что кредиторы были действительно осведомлены. Ими могут служить заказные письма с уведомлением о вручении или подписи лиц, получивших корреспонденцию (в случае курьерской доставки).

5. Уведомление сотрудников и центра занятости об увольнении

Не позднее, чем за 2 месяца до предстоящего увольнения, необходимо уведомить об этом факте своих сотрудников. Делать это необходимо посредством специального письменного уведомления с пометкой о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации.

Письменное уведомление также необходимо предоставить в органы службы занятости. По каждому сотруднику указывается должность, профессия, специальность, квалификационные требования, а также условия оплаты труда.

Центр занятости уведомляется за 2 месяца до увольнения или за 3 месяца, если увольнение является массовым (зависит от региона и специфики деятельности но, как правило, от 15 человек и более).

Увольняемым работникам необходимо будет выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за ними сохраняется право на получение зарплаты на период трудоустройства (но не более чем за 2 месяца со дня увольнения).

Отчетность за сотрудников

После того, как сотрудники уволены и с ними осуществлен полный расчет, можно направлять отчетность в ПФР (форма СЗВ-СТАЖ), ФСС (форма 4-ФСС) и ИФНС (Единый расчет по страховым взносам). Данные расчеты необходимо сдать до подачи заявления Р16001.

Если процесс ликвидации ООО совпал с окончанием отчетного года, то сначала нужно сдать расчеты СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС за прошедший год (в общем порядке), а потом за период с начала года и до подачи заявления о ликвидации Р16001.

Примечание: на последних отчетах в ПФР, ФСС и ИФНС не забудьте поставить отметку на титульных листах – «Прекращение деятельности».

В течение 15 рабочих дней, со дня сдачи последней отчетности в ПФР оплачивается сумма взносов (доплат), если было их начисление.

Кроме этого, с апреля 2016 года был введен новый ежемесячный отчет в ПФР для работодателей по форме СЗВ-М. Указанный отчет нужно предоставлять не позднее 15-го числа следующего месяца.

По компании, находящейся в процессе ликвидации, в случае отсутствия сотрудников, сдается нулевой СЗВ-М, подписанный ликвидатором.

Не стоит забывать и об отчетах по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Прекращение деятельности компании не снимает обязанностей налогового агента. Аналогично отчетности в ПФР и ФСС, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ предоставляются за период с начала года и до прекращения деятельности, а если закончился отчетный год, то еще и за прошедший период.

6. Подготовка к возможной выездной проверке из ИФНС

После получения уведомления о ликвидации ООО налоговые органы имеют право (но не обязаны) провести выездную проверку. Причем сделать они это могут независимо от того, когда и по какой причине проводилась предыдущая проверка.

На практике, данную процедуру налоговая инспекция проводит не всегда, а «нулевые» компании, как правило, не проверяет вовсе. Однако, в любом случае, подготовиться к визиту из ИФНС и навести порядок в денежных расчетах и отчетных документах лучше заранее.

Если решение о выездной проверке уже вынесено, то переходить к следующему этапу ликвидации можно только после окончании проверки и урегулирования всех вопросов, возникших во время её проведения.

7. Составление и подача в ИФНС промежуточного ликвидационного баланса

После того, как опубликованный в «Вестнике» срок для предъявления требований со стороны кредиторов истек (не менее 2 месяцев) необходимо составить промежуточный ликвидационный баланс.

Особых правил по его оформлению не установлено, однако, судебная практика рекомендует составлять баланс по тем же принципам, что и бухгалтерскую отчетность (поэтому самостоятельно решать данную проблему не имея похожего опыта, не рекомендуется).

Промежуточный баланс должен содержать:

• сведения об имуществе организации;
• информацию о требованиях, предъявленных кредиторами;
• результаты рассмотрения требований кредиторов.

После того, как документ будет составлен его необходимо утвердить на собрании учредителей (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение).

Далее, в налоговую инспекцию необходимо предоставить:

Помимо этого во многих ИФНС дополнительно могут потребовать:

В течение 5 рабочих дней после принятия документов налоговая инспекция должна внести соответствующие данные в ЕГРЮЛ и отдать вам копию листа, подтверждающего внесение записи в государственный реестр.

Подача налоговой декларации

Вместе с промежуточным ликвидационным балансом, вы можете сдать налоговую декларацию, но при условии, что после составления баланса организация больше не планирует проводить налогооблагаемых операций. Если такие операции возможны – декларацию подавайте с окончательным ликвидационным балансом.

Для ликвидируемых ООО последний отчетный год – период с 1 января до даты внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Вся отчетность по компании должна быть сдана в срок не позднее даты внесения записи о ликвидации организации.

Налоговые декларации подаются в соответствии с выбранной системой налогообложения, подробнее читайте на этой странице.

8. Расчеты по имеющимся у организации долгам

После того, как промежуточный баланс будет утвержден, ликвидационной комиссии необходимо начать рассчитываться по имеющимся у организации задолженностям.

Согласно ст. 64 ГК РФ долги должны выплачиваться в следующем порядке:

1. Гражданам, перед которыми ООО несет ответственность за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью.
2. Работникам по трудовому договору (зарплата и выходные пособия) и по выплате авторских вознаграждений.
3. Расчеты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы и т.д.).
4. Оставшиеся долги перед другими кредиторами.

Если денежных средств не хватает для погашения всех задолженностей ООО, тогда организации необходимо выставить на публичные торги своё имущество. Если и в этом случае полученная от продажи выручка не покроет все долги компании, тогда ликвидационной комиссии придется обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юридического лица.

Если ещё перед началом ликвидации вы точно знаете, что денежных средств и имущества ООО не хватит для погашения всех имеющихся долгов, то лучше сразу обратиться к специалистам по банкротству (так как в проведении этой процедуры есть много нюансов самостоятельно ей заниматься лучше не стоит).

9. Подготовка ликвидационного баланса и распределение активов ООО

Как только все задолженности перед контрагентами, сотрудниками и государством будут погашены, ликвидационной комиссии необходимо составить окончательный ликвидационный баланс, содержащий сведения о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между участниками.

Примечание: если активы в окончательном балансе окажутся больше, чем в промежуточном, то налоговая инспекция может запросить разъяснения и даже отказать в ликвидации. Делается это с целью выявления недобросовестных ликвидаторов, которые временно выводят свои активы из ООО, чтобы не выплачивать долги кредиторам.

Окончательный ликвидационный баланс необходимо утвердить на общем собрании участников (единственным учредителем) и оформить соответствующий протокол (решение) об утверждении.

Только после этого активы, оставшиеся после расчетов с кредиторами, можно распределить между учредителями (участниками) в соответствии с их долями в уставном капитале организации.

10. Подача в налоговую инспекцию окончательного пакета документов

После прохождения всех вышеперечисленных этапов необходимо подать в ИФНС окончательный пакет документов:

• заявление по форме Р16001 (нотариально заверенное);
• окончательный ликвидационный баланс;
• протокол (решение) об утверждении окончательного ликвидационного баланса;
• квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей.
• справки из фондов, подтверждающие отсутствие задолженностей (их сдавать не обязательно, так как налоговая должна самостоятельно запрашивать эти данные в ПФР и ФСС).

В течение 5 рабочих дней после сдачи документов налоговая инспекция ликвидирует ООО, внесет соответствующие данные в ЕГРЮЛ и выдаст вам на руки копию листа, подтверждающего внесение записи в государственный реестр.

После этого останется только: закрыть расчетный счет в банке, уничтожить печать в специализированной организации и сдать оставшиеся документы ликвидированного общества в архив.

Промежуточный ликвидационный баланс

Закон устанавливает, что после того, как компанию решено ликвидировать, считаются наступившими все обязательства перед ее кредиторами. Промежуточный ликвидационный баланс нужен для определения финансового состояния имущества компании, ее долгов, кредиторов и возможности удовлетворения всех требований.

Работа с кредиторами

Проведение работы по выявлению всех кредиторов компании и составлению перечня их требований входит в обязанности комиссии по ликвидации или ликвидатора. Такая работа должна быть проведена, ведь после завершения ликвидации общества все его обязательства прекратятся и получить удовлетворение по ним кредиторы не смогут.

Для этих целей закон устанавливает обязанность компании:

• подать сведения налоговикам по месту нахождения компании о начале процесса ликвидации (сведения подаются по форме Р15001);
• подать на публикацию сведения о ликвидации в специальном печатном издании — «Вестнике государственной регистрации» с указанием срока для заявления требований кредиторами, который должен составлять не менее 2-х месяцев после опубликования. При этом можно установить и более длительный срок;
• письменно уведомить о начале ликвидации кредиторов.

Составление промежуточного баланса при ликвидации

По истечении срока для заявления кредиторами своих требований составляется промежуточный ликвидационный баланс. Обязанность по его составлению лежит на ликвидационной комиссии или ликвидаторе. Фактически работу по составлению баланса делают сотрудники бухгалтерской службы.

Официальная форма такого баланса для ООО не утверждена. Промежуточный баланс при ликвидации можно составить по обычной форме бухгалтерского баланса либо разработать эту форму самостоятельно.

Вместе с тем закон предусматривает перечень обязательных сведений, которые он должен включать. В промежуточном балансе указываются сведения (п. 2 ст. 63 ГК РФ):

• об имуществе ООО;
• о требованиях, заявленных кредиторами;
• о результатах рассмотрения заявленных требований;
• о требованиях, удовлетворенных судом, решение которого вступило в силу.

Для того, чтобы установить фактическое состояние имущества на момент проведения ликвидации, нужно будет провести его инвентаризацию. Если имущества компании мало для удовлетворения всех заявленных требований, то придется начинать процедуру банкротства (п. 4 ст. 62 ГК РФ).

Утверждение промежуточного баланса и извещение налогового органа

Утверждение ликвидационных балансов, в том числе промежуточных, относится к компетенции общего собрания ООО (далее – ОС) (пп. 12. п. 2 ст. 33 Закона от 08.02.98 N 14-ФЗ ). ОС принимает такое решение большинством голосов. Если участник один, то он утверждает промежуточный баланс своим решением.

Решение об утверждении промежуточного баланса может быть оформлено:

• протоколом ОС (если участников несколько);
• решением единственного участника;
• отметкой об утверждении на промежуточном балансе.

Об утверждении промежуточного баланса председатель комиссии или ликвидатор должны уведомить налоговый орган (п. 3 ст. 20 Закона от 08.08.01 N 129-ФЗ ). Сведения об этом подаются по форме Р15001. Законом предусмотрено, что такое уведомление нельзя представить до окончания срока:

• заявления требований кредиторами;
• вступления в силу судебного акта по иску к компании;
• выездной проверки налоговиков с оформлением итогового решения и вступлением его в силу.

С учетом изложенного можно сказать, на какую дату составляется промежуточный ликвидационный баланс. Его нужно составить по окончании указанных сроков выявления кредиторов и после установления фактического состояния имущества по результатам инвентаризации.

11 ошибок при ликвидации компании

Здравствуйте! Меня зовут Даша и я несколько лет занимаюсь регистрацией юридических лиц, в Профдело я – менеджер по регистрации. Я лично веду все регистрационные дела клиентов от принятия заказа и до передачи готовых документов клиентам. Основная моя специализация – ликвидация ООО. К нам часто приходят те, кто попробовал ликвидироваться самостоятельно, но по какой-то причине не довел дело до конца, или даже не начал, а получил отказ. Я расскажу вам 11 самых частых ошибок, которые совершают собственники при ликвидации компаний.

Первая и самая важная ошибка — безответственный руководитель ликвидационной комиссии или ликвидатор

Выбирая человека на данную должность, помните, он всегда должен быть в «зоне доступа» на протяжении всего срока ликвидации. Так как именно он будет являться заявителем и ответственным лицом вместо генерального директора. К этому выбору следует подойти с особой ответственностью. Выбрав недобросовестного руководителя ликвидационной комиссии (далее – ликвидатор) вы подвергаетесь большому риску «зависания процесса ликвидации», и придется менять ликвидатора, а это дополнительные денежные траты и проволочки по времени.

В нашей практике была компания, в которой недобросовестный ликвидатор просто исчез слово «ёжик в тумане» вследствие чего пришлось искать нового ликвидатора и переоформлять назначение. Это повлекло за собой колоссальную потерю времени и соответственно дополнительные расходы, которые влетают в «копеечку».

Также многие полагают, что ответственным лицом за ликвидацию общества в обязательном порядке является генеральный директор, либо один из участников общества. На самом деле назначить ответственным лицом за ликвидацию можно любое иное лицо, даже не имеющее никакого отношения к обществу.

Вторая и очень распространенная — несвоевременная подача уведомления

На первом этапе ликвидации, когда принято соответствующее решение, важно помнить, что уведомление о ликвидации должно быть подано в регистрирующий орган в течении трех рабочих дней с даты принятия решения о ликвидации.

Если просрочить трехдневный срок подачи уведомления о начале процедуры ликвидации, то налоговый орган выставит штраф в размере 5000 руб. за несвоевременную подачу уведомления.

Простой пример, который наглядно покажет, как легко можно не успеть подать уведомление: решение о ликвидации было принято 01.11.2016 г., к нотариусу по каким-то причинам попали 03.11.2016 г., а уведомление в регистрирующий орган было подано 05.11.2016 г., хотя крайний срок подачи был 04.11.2016г.

Третья — некорректное заполнения заявки на публикацию в «Вестнике»

Если вы ошибочно укажете не те данные при заполнении заявки и отправите ее на проверку и дальнейшую публикацию, то сообщение с недостоверной информацией будет является недействительным. Это приведет к необходимости повторного заполнения заявки, платы за публикацию и конечно же потере времени.

После того, как успешно прошел первый этап ликвидации необходимо подавать заявку на публикацию в журнал «Вестник государственной регистрации».

На этом этапе нужно уделить пристальное внимание заполнению заявки. Во избежание допущения ошибок уделите свое внимание заполняемым полям, например обратите внимания на поле «решение принято» — в нем нужно дословно указать каким именно высшим органом было принято решение о ликвидации, в точности как в вашем протоколе или решении участников.

Четвертая — подача документов раньше выхода публикации в «Вестнике»

Еще одна ошибка которую можно допустить на этапе Вестника – подать документы на следующий этап ликвидации (утверждение промежуточного ликвидационного баланса) раньше, чем пройдет 2 месяца с момента выхода публикации.

Во избежание данной ошибки вам необходимо будет выдержать двухмесячный срок публикации, после чего спокойно подавать документы об утверждении промежуточного ликвидационного баланса.

Пятая — невыполнение обязательств перед кредиторами

В случае если вы будете уклоняться от своих обязательств, ваши кредиторы могут подать на вас иск в суд. При таком варианте развития событий, суд может приостановить процедуру ликвидации. В свою очередь вы потеряете время, а также понесете дополнительные расходы, связанные с судебными разбирательствами.

Когда вы приняли решение о ликвидации в обязательном порядке возникает обязанность по расчету со всеми имеющимися у вас кредиторами.

Шестая — неверно составленные промежуточный и ликвидационный балансы

Если в вашем утверждённом промежуточном ликвидационном балансе (ПЛБ) или окончательном ликвидационном балансе (ЛБ) будут расхождения по датам или кодам ОКПО, ОКОПФ, ОКФС, налоговый орган выдаст отказ, в такой ситуации вы потеряете время и понесете материальные убытки на повторное заверение формы.

На этапе заполнения промежуточного ликвидационного баланса следует обратить свое внимание на заполнение самого бланка ПЛБ. Даты составления баланса должны быть идентичны дате принятия решения об утверждении промежуточного ликвидационного баланса, все коды должны также совпадать.

Немного о самом ликвидационном балансе. Как и в предшествующим этапе стоит уделить внимание правильному оформлению и соблюсти постановку дат, а также достоверность вносимых кодов ОКПО, ОКОПФ, ОКФС. Самое главное: к данному моменту на балансе общества уже не должны быть отражены какие-либо активы и обязательства, кроме уставного капитала и денежных средств, причитающегося к выплате участника. Если в балансе будут отражаться иные активы или обязательства, то такую компанию не ликвидируют.

Седьмая — неуплата налогов или непредоставление отчетности

Невыполнение требований государственных органов по уплате налогов, штрафов, пеней, взносов, не предоставление отчетности, влечет тяжкие последствия. Компанию с долгами не ликвидируют до тех пор, пока все задолженности не будут погашены. Если не соблюсти эти требования, то вы не сможете получить справки, которые рекомендуется прикладывать к пакету документов на последний этап ликвидации — утверждение ликвидационного баланса.

Я не рекомендую подавать документы в регистрирующий орган без данных справок, во избежание отказа в регистрационном органе. Перед тем, как подавать документы на последний этап – ликвидационный баланс — важно получить справки из налогового органа об отсутствии задолженности, а также справку из пенсионного фонда об исполнении обязанностей по персонифицированному учету.

Для получения нужных справок необходимо уплатить все налоги, пени, штрафы, взносы. Сдать всю отчетность, запрашиваемую государственными органами.

Восьмая — страх выездной налоговой проверки

Многие предполагают, что выездные проверки назначают каждой первой компании, которая вступила в процедуру ликвидации.

Моя практика показывает, что это ошибочное предположение. Конечно инспекторы назначают такие выборочные проверки, но при определенных условиях. Самыми распространёнными условиями для ее назначения могут являться:

1. Компания вела активную деятельность и были большие обороты.
2. Имеются задолженности по уплате налогов, штрафов, пеней, отчетности.
3. Представленные налоговые декларации за текущий и предыдущий квартал кардинально отличаются (размер налога в прошлом квартале был больше, а в текущем значительно меньше).

Если у вас нет проблем с ведением бизнеса, то вы абсолютно легко пройдете проверку, или ее вообще не назначат.

Девятая — понадеяться на исключение из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа

Некоторые предприниматели ошибочно полагают, что если «забросить» компанию, то есть шанс, что регистрирующий орган сам примет решение об исключении из ЕГРЮЛ. Порой такое неверное решение ведет к запущенному состоянию компании из которого потом очень сложно «выкарабкаться».

Есть определенные признаки, по которым рег. орган, может принять такое решение:

• отсутствуют движения на расчетном счете или в кассе в течении 12 месяцев.
• не сдается отчетность в государственные органы в течении 12 месяцев.

В случае если у вас было хоть одно движение по банковскому счету или вы сдавали хотя бы одну декларацию даже «нулевку» в течении 12 месяцев, ваша компания уже не берется в расчет как недействующая.

Десятая — утилизация документов после прохождения процедуры ликвидации

Итоговая, и немаловажная ошибка, которую можно допустить даже после того как процедура завершилась и можно спокойно жить дальше без оглядки назад. При возникновении каких-либо вопросов от государственных органов, в случае отсутствия у вас документов вы окажетесь в неприятном положении. Придется давать объяснения по каким причинам были уничтожены все документы, и их отсутствие может повлечь за собой проблемы или даже штрафы.

По закону, когда официальная ликвидация закончилась, вы обязаны передать все имеющиеся у вас документы (учредительные документы, отчетность) в архив, где они должны храниться еще в течение трех полных лет с момента внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании.

Также не забудьте после ликвидации составить акт об уничтожении печати и соответственно уничтожить саму печать.

Одиннадцатая – «нет компании — нет ответственности!»

Большинство предпринимателей склонны полагать, что после того, как в ЕГРЮЛ была внесена запись о ликвидации компании, ответственность с участников снимается «автоматом».

На самом деле даже после официальной ликвидации все участники несут субсидиарную ответственность еще в течении трех лет. Об этом стоит помнить.

Когда весь путь пройден, то можно спокойно приступить к новым свершениям и делам, не задумываясь о возникновении проблем с ликвидируемым в недавнем времени обществом.

Источники:

http://businessman.ru/okonchatelnyiy-likvidatsionnyiy-balans-poryadok-sostavleniya-srok-sdachi.html
http://glavkniga.ru/situations/s504825
http://www.malyi-biznes.ru/likvidaciya-ooo/
http://glavkniga.ru/situations/s504825
http://www.registre.ru/posts/122-11-oshibok-pri-likvidatsii-kompanii.html