Порядок исчисления и сроки уплаты ндфл

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога определен главой 23 НК.

НДФЛ — это прямой налог, построенный на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются:

— физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России. Этот статус имеют лица, проживающие на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т.е. несут полную налоговую ответственность;

— физические лица, получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся на территории страны меньше указанного выше срока, они уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком как от источников в России, так и от источников за ее пределами.

Законодательно определены освобождения от уплаты налога. В состав освобождений входят: государственные пособия и пенсии, стипендии студентов и аспирантов, компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством, вознаграждение донорам, алименты, доходы от продажи выраженных в подсобных хозяйствах птицы, овощей, обязательные страхования и ряд других.

Льготы представляются в форме налоговых вычетов. Кратко охарактеризуем их.

Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу ежемесячно:

— на 3000 руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь в следствии чернобыльской катастрофы, инвалидов Великой Отечественной войны);

— 500 руб. (Герой СССР и РФ, лица, награжденные орденами Славы 3-й степеней, ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды с детства и др.)

— 1400 руб. — у физического лица на каждого первого и второго ребенка, на 3000 руб. на третьего и последующих детей в возрасте до 18 лет, а так же на каждого учащегося, студента или аспиранта дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет на ребенка в двойном размере сможет получить один из родителей, если второй родитель напишет заявление об отказе от вычета. Право на двойной вычет будет иметь единственный родитель ребенка.

В группу Социальные налоговые вычеты входят три вида произведенных налогоплательщиком расходов социального характера:

— суммы, перечисленные физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;

— суммы, уплаченные за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, но не более 50 тыс. руб.;

— средства, уплаченные за свое обучение, лечение (свое, супруга, родителей или детей), по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, дополнительным страхованием взносам на накопительную часть трудовой пенсии.

Общая сумма социального налогового вычета принимается в суме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК. То есть эти вычеты, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, представляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не боле 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В противном случае налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Группа Имущественные налоговые вычеты предусматривает следующие вычеты:

— при продаже жилых домов, дач, квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее трех лет, — в суммах, полученных налогоплательщикам в налоговом периоде от их, продажи, но не более 1 млн. руб. а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не более 250 тыс. руб. Если имущество находилось в собственности более указанных сроков, вычет представляется в полной сумме полученного дохода.

— при покупке (строительстве) жилого дома или квартиры, комнаты- в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. руб. не включая проценты по ипотечным кредитам, полученным на приобретение. Повторное предоставление налогоплательщику указанного имущественного налогового вычета не допускается.

Профессиональные налоговые вычеты представляются:

— индивидуальным предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой,- в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (при отсутствии документов — в размере 20% общей суммы доходов);

— лицам, получающим доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

— лицам, получающим авторские вознаграждения, — в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, а при отсутствии документов в размерах от 20% до 40% суммы начисленного дохода.

Налоговая база включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы за минусом предусмотренных законом вычетов. При этом для правильного формирования облагаемой базы важно знать и учитывать четыре принципиально важных момента.

1. Под налогообложение подпадают виды доходов в зависимости от их формы, а именно:

— все доходы как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло;

— доходы в виде материальной выгоды (экономия на процентах за пользование заемными средствами, выгода от приобретения товаров или услуг у лиц, являющихся в соответствии с гражданско–правовым договором, выгода, полученная от приобретения ценных бумаг).

2. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки: 9, 13, 30, и 35%.

3. При определение налоговой базы только для доходов, в отношении предусмотрена ставка 13%, допускается использование основных льгот, перечисленных в ст. 217 НК «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ».

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, налоговая база определяется как сумма таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для других видов доходов, имеющих ставки налога 30 и 35%, налоговые вычеты не применяются.

Налоговый период — календарный год. Причем лишь по истечении налогового периода налогоплательщику, задекларировавшему свои доходы, могут быть предоставлены социальные и имущественные налоговые вычеты.

— 35% — в отношении следующих доходов:

а) выигрыши и призы, полученные на конкурсах в целях рекламы, в части превышения норматива;

б) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения норматива;

в) доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгода, например суммы экономики на процентах при получении заемных средств от организации или индивидуальных предпринимателей в части превышения установленных размеров.

— 30% — в отношении доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ (за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%);

— 9% — в отношении дивидендов, полученных физическими лицами – резидентами РФ.

— 13% — в отношении остальных видов доходов.

Порядок исчисления налога. Налоговый агент исчисляет налог нарастающим итогом с начала календарного года по итогам каждого месяца с зачетом ранее начисленных сумм налога в предыдущих месяцах. Общая сумма исчисляется применительно ко всем доходам, полученным налогоплательщиком. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок. Сумма налога определяется в рублях.

Порядок исчисления и уплаты налога предусматривает следующие основные модели:

Организации и индивидуальные предприниматели, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исчисление сумм налога производиться налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по окончании каждого месяца отдельно по каждому виду дохода. Удержание начисленной суммы налога производится при фактической выплате дохода, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы дохода.

Налог перечисляется в бюджет в день получения денег в банке на заработную плату или в день перечисления дохода получателю со счетов в банке налогового агента.

При выплате доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды налог уплачиваться на следующий день после его удержания из суммы дохода.

Индивидуальные предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно и перечисляют в бюджет с учетом авансовых платежей в установленные сроки. На указанные лица возложена обязанность заполнения и представления в налоговый орган декларации. Окончательная сумма налога по данным налоговой декларации должна быть уплачена в бюджет не позднее 15 июля следующего года.

Исчисления суммы авансовых платежей производиться в налоговом органе на основании налоговой декларации, в которой налогоплательщик указывается сумма предполагаемого дохода. Расчет налога производится от указанной суммы по действующим налоговым ставкам.

Налоговую декларацию, кроме указанных выше индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, обязаны представить лица:

— получившие доход от других физических лиц (например, от сдачи помещений в наем, от продажи имущества или сдачи его в аренду);

— получившие доход от источников за пределами РФ;

— лица, у которых налог не был удержан налоговым агентом;

— лица, которые претендуют на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2020 году

Налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило. Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлила срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это нужно сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@). Тем, кто успеет, можно будет платить НДФЛ и сдавать отчетность по нему только в одну ИФНС. Со следующего года инспекцию можно изменить.

В 2020 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2019 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Справка по форме 2-НДФЛ

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. В 2020 году 1 марта приходится на воскресенье. Поэтому 2-НДФЛ за 2019 год необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года. Это значит, что 6-НДФЛ за 2019 год нужно подать до 2 марта 2020 года (перенос из-за выходных).

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Один из самых главных налогов, функционирующий практически во всех странах мира – это налог на доходы. Чтобы обеспечивать социальные гарантии и благополучие граждан государству необходимо пополнять бюджет страны. По сути, данный налог является платой граждан за получение различных социальных благ от государства: бесплатное образование, безопасность, обеспеченная полицией, медицина и т.д. В данной статье мы рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДФЛ, а также самые распространенные вопросы по теме.

Налог на доходы физических лиц: основная информация

Налог на доходы физических лиц относится к группе прямых налогов. Данный налог перечисляется в бюджет государства налоговым агентом или непосредственно самим получателем данного дохода. Самая распространенная ситуация когда организация перечисляет сумму подлежащую уплате в бюджет с заработной платы своих сотрудников, удерживая из суммы дохода положенные 13%. Читайте также статью: → “Где взять справку 2-НДФЛ: особенности получения и сферы использования”

Объектом налогообложения признаются разного вида доходы, которые не подпадают под правовое освобождение предусмотренное законодательством:

• Доходы от продажи недвижимого имущества, которое находилось во владении налогоплательщика менее трех лет с момента приобретения;
• Доходы от рабочей деятельности: заработная плата, премии, мотивационные бонусы и т.д.;
• Доходы от предоставления имущества во временное пользование третьим лицам (аренда);
• Доходы, полученные в других странах;
• Выигрыш от участия в различных мероприятиях;
• Другие доходы.

Существует также ряд доходов, которые на законодательном уровне не являются объектом налогообложения НДФЛ:

• Доходы от продажи недвижимого имущества, которое находилось во владении налогоплательщика более трех лет с момента приобретения или вступления в права собственности;
• Доходы, полученные как наследство от прямых родственников или иных лиц;
• Доходы, полученные как подарок от близких родственников и т.д.

Авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц

Для иностранных граждан, прибывших в нашу страну с целью получения дохода, существует специальный режим по уплате НДФЛ. Такие граждане обычно не нуждаются в визе, так как между нашей страной и их существует специальный безвизовый режим. Поэтому для работы им необходимо только зарегистрироваться в миграционной службе о легальном пребывании на территории нашей страны и приобрести специальный патент, дающий право на официальное трудоустройство или введения деятельности.

Данный специальный режим представляет систему фиксированного авансового платежа. Размер, которого составляет тысяча двести рублей в месяц на протяжении всего периода действия патента. Налогоплательщиком уплачивается аванс по месту ведения деятельности на основании имеющегося патента. Сумма аванса индексируется на коэффициент-дефлятор, утвержденный Минфином на отчетный период, а также на коэффициенты, утвержденные региональными органами власти с учетом ситуации на местном рынке труда.

Регламентированные ставки налога на доходы физических лиц

Величины ставок налога на доходы физических лицо составляют:

– Проценты по вкладам и т.д.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Трудоустроенный работник может не переживать за то, что ему надо самому заниматься перечислением подоходного налога, данную обязанность за него будут нести организация или индивидуальный предприниматель, которые выступают в данной системе налоговыми агентами. Несмотря на то, что по законодательству заработная плата платиться как минимум два раза в месяц, налог исчисляется и уплачивается в бюджет только один раз.

На данный момент порядок предоставления декларации может производиться двумя способами. Выбор одного из них предоставляется налоговому агенту на его личное усмотрение:

• С помощью заполнения специального бланка, который можно получить в налоговой инспекции;
• Использую специальную программу, которую можно скачать на сайте ИФНС.

Индивидуальный предприниматель и НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, как и любой другой гражданин нашей страны, обязан платить подоходный налог. Расчет производит в соответствии с налоговым законодательством один раз в квартал за исключением первого, то есть первый платеж будет в следующем после отчетного периода месяце за первые полгода, далее платеж будет за 3 и 4 кварталы отдельною. Читайте также статью: → “НДФЛ для ИП: когда необходимо платить, сроки уплаты”

Но не стоит забывать о том, что существуют специальные налоговые режимы при переходе, на которые ИП имеет право заменить несколько налогов одним, в том числе и НДФЛ.

Схема расчета налога на доходы физических лиц

Принцип расчета налога довольно прост. Налог определяется как процент от полученного и задекларированного дохода, за исключением доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ. Читайте также статью: → “Сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц, для предпринимателей”

Сумма налога = Налоговая база (полученный доход за отчетный период) × Ставку налога, %)

Пример расчета налога на доходы физических лиц

Исходные данные: Баланов О.П. работает экономистом в крупной компании. За март 2017 его заработная плата составила 75 000,00 рублей. Также он в этом месяце продал свой дом, который приобрел полтора года назад за 600 000,00 рублей.

Расчет: НДФЛ = (75 000,00 + 600 000,00) * 0,13 = 87 750,00 рублей

Применение налоговых вычетов

Каждый гражданин нашей страны, который получает доходы и платит с них подоходный налог, имеет право получить налоговый вычет. Налоговый вычет представляет определенную сумму, установленную законодательством, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемую базу.

Виды налоговых вычетов:

• Стандартный, который несет в себе социальный характер для поддержания некоторых слоев населения:
  • Льготный налоговый вычет для отдельных категорий граждан: военные, участники Чернобыля и т.д.;
  • Налоговый вычет на детей, при суммарном доходе, не превышающем 350 тысяч рублей.
• Социальные налоговые вычеты, применим практически для всех граждан получающих доход в нашей стране:
  • Вычет за обучение;
  • Вычет за полученные медицинские услуги и приобретение лекарств;
  • Вычет за благотворительность и т.д.
• Имущественный вычет за приобретение недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке.
• Профессиональные вычеты, которые предоставляются некоторым категориям граждан по их профессиональной деятельности:
  • Частным предпринимателям;
  • Частные адвокаты, нотариусы, врачи и т.д.;
  • Авторские вознаграждения.

Правовые документы, регламентирующие применение НДФЛ

Документы, регламентирующие применение НДФЛ представлены следующим списком:

Типовые ошибки применения режима НДФЛ

Налоговый агент обязан уведомлять об излишнем удержании налога. В соответствии с существующим законодательством налоговый агент несет ответственность за исполнение регламента в рамках применения системы НДФЛ. А значит, он обязан в течение десяти дней уведомить плательщика о превышение величины налога удержанного из заработной платы или иного дохода. В противном случае налогоплательщик имеет право заявить о нарушении и получить компенсационные проценты, рассчитанные от излишне удержанной суммы, за каждый день не полученного возмещения.

Удержание НДФЛ из заработной платы. В случае если налоговый агент удержал налог из дохода сотрудника организации, но по каким-то причинам не перечислил его в бюджет, организация подпадает под штрафные санкции за нарушение законодательства в части применения режима НДФЛ.

Применение налоговых вычетов. В случае применение налогового вычета налогоплательщик и имеет право предоставить соответствующее подтверждение из налоговых органов в бухгалтерию организации, с которой у него заключен трудовой договор.

Распространённые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. При лишении прав применения специального режима необходимо ли пересчитывать сумму НДФЛ?

Ответ: Если в течение года по каким-то причинам предприниматель потерял возможность применять специальный режим, ему придется пересчитать за этот период всю сумму неуплаченного налога. В противном случае налоговая инспекция имеет право потребовать возмещение налога с помощью судебных приставов и начислить штрафные санкций за каждый день просроченного платежа.

Вопрос №2. Какие налоговые льготы можно применить при расчете НДФЛ?

Ответ: Не существует нулевых ставок для режима применение НДФЛ. В соответствии с законодательством существует только ряд преференций, которые можно применить в том или ином случае. Проще всего получить налоговые преференции предпринимателям посредством применения специальных налоговых режимов.

Также существует ряд условий, при исполнении которых плательщики имеют право получить право на налоговые вычеты в максимальном размере, установленном законодательством для каждого отдельного случая.

Налоги и налогообложение

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регулируется ст. 225 НК. Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при получении доходов, облагаемых различными налоговыми ставками, — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, определяемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма НДФЛ определяется в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля).

Налоговый период — календарный год. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду.

Порядок и сроки уплаты имеют некоторые особенности для налоговых агентов, физических лиц, получающих определенные виды доходов; ИП и других лиц, занимающихся частной практикой.

Налоговые агенты исчисляют сумму налога:

• нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;
• отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9, 15, 30 и 35%);
• без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты дохода, совокупную сумму налога уплачивают по месту своего учета в налоговом органе. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за этим периодом.

Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиками:

• по суммам вознаграждений, полученным от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, в том числе по договорам найма или аренды любого имущества;
• по суммам, полученным от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщикам на праве собственности, и имущественных прав;
• по суммам доходов, полученным физическими лицами (налоговыми резидентами РФ) от источников, находящихся за пределами РФ;
• по суммам выигрышей, полученным физическими лицами от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов;
• по суммам иных доходов физических лиц, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается налогоплательщиком по месту своего жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют суммы налога самостоятельно. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей, уплаченных в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган декларацию о фактическом доходе до 30 апреля года, следующего за отчетным. Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по налоговой декларации и уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

При проявлении в течение года у перечисленных налогоплательщиков доходов, полученных от предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, они обязаны представить декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в пятидневным срок по истечении месяца со дня проявление таких доходов. Сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Исчисление сумм авансовых платежей производится налоговым органом, а расчет производится на основании декларации о предполагаемом доходе или на основании суммы фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом предусмотренных налоговых вычетов.

Авансовые платежи уплачиваются плательщиком по налоговым уведомлениям:

• за январь — июнь — не позднее 15 июля в размере 1/2 годовой суммы платежей;
• за июль — сентябрь — не позднее 15 октября в размере 1/4 годовой суммы;
• за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода на текущий год. Налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Таким образом, декларации обязаны представлять ИП, лица, занимающиеся частной практикой, а также физические лица, получающие определенные виды доходов. Вместе с тем все остальные категории налогоплательщиков могут, но не обязаны представлять декларацию для получения налоговых вычетов. В декларациях физические лица указывают:

1. все полученные ими в налоговом периоде доходы;
2. источники их выплаты;
3. налоговые вычеты;
4. суммы налога, удержанные налоговыми агентами;
5. суммы уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей.

В случае прекращения существования источников доходов до конца налогового периода лица, обязанные представлять декларацию, в пятидневный срок со дня прекращения существования источников представляют декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат обложению в РФ, и выезде его из РФ декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде в РФ, представляется им не позднее чем за один месяц до выезда из РФ. Уплата налога, доначисленного по таким налоговым декларациям, производится не позднее чем через 15 дней с момента подачи декларации.

Сроки и порядок уплаты НДФЛ

Индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам часто приходится выступать в качестве налоговых агентов, поэтому им важно знать срок уплаты НДФЛ, а также порядок документального оформления уплаты этого налога. В данной статье рассматриваются правила перечисления НДФЛ в бюджет для разных категорий выплат — зарплат, премий, отпускных, при увольнении и в других ситуациях.

Что такое «НДФЛ»

В соответствии с российским законодательством каждый гражданин обязан уплачивать прямой налог со всех своих доходов, полученных от трудовой деятельности, сдачи объектов имущества в аренду, продажи собственности, выигрышей в лотереи и так далее. Это и есть НДФЛ — налог на доходы физических лиц. Ему посвящена 23 глава НК РФ.

Сейчас в России установлена фиксированная ставка — она составляет 13% от суммы дохода. Уплата НДФЛ в большинстве случаев осуществляется налоговым агентом — в этом качестве чаще всего выступают работодатели (юридические лица и индивидуальные предприниматели).

Однако в некоторых случаях гражданин должен самостоятельно заполнить декларацию и заплатить государству налоги. Уклонение от НДФЛ даже может стать причиной административного наказания или штрафа. Чтобы избежать подобных неприятностей, рассмотрим подробнее особенности и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

Что подлежит налогообложению

В перечень доходов, с которых граждане России уплачивают НДФЛ, входят:

• доходы, получаемые в результате трудовой деятельности (зарплаты, отпускные, премии);
• прибыль от сдачи имущества в аренду (чаще всего, объектов недвижимости);
• средства, полученные из иностранных источников;
• средства, выигранные в лотереях;
• другие доходы.

В то же время, уплачивать подоходный налог не нужно:

• от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения недвижимостью (от 3 до 5 лет в зависимости от некоторых условий);
• от наследства, полученного после смерти близких родственников;
• от доходов по договору дарения, заключенного с членом семьи или близким родственником.

Уплата налогов с доходов по основному роду деятельности

Каждый гражданин России обязан своевременно и в полном объёме уплачивать 13% от своих доходов в пользу государства. В настоящее время граждане не платят налог самостоятельно — за них это делает работодатель, выступающий в качестве налогового агента. Срок оплаты НДФЛ для физических лиц зависит от категории дохода. Рассмотрим наиболее распространённые случаи выплат:

С зарплаты. При перечислении заработной платы работодателем безналичным способом, подоходный налог должен поступить в бюджет в этот же день. При выдаче наличными из средств предприятия крайний срок — не позднее следующего дня после выплаты (наличными из банка — в день получения наличных в банке).

Налоговым агентам важно знать, что налог по этой статье уплачивается 1 раз в месяц, при выплате зарплаты за весь отчётный период. То есть, с аванса за первые две недели отработанного месяца выплачивать в бюджет ничего не нужно.

Должен ли ИП платить НДФЛ

Ответ на вопрос, должен ли ИП уплачивать НДФЛ, зависит от выбранной им формы налогообложения. На ОСНО ИП платит данный налог после заполнения соответствующих деклараций (3-НДФЛ). Это единственная форма взимания налогов, требующая от предпринимателя подоходный налог, поэтому на практике она встречается крайне редко.

Другие формы налогообложения освобождают предпринимателей от НДФЛ, хотя у каждого варианта есть ряд особенностей. Например, предприниматель, использующий упрощённую систему, не должен уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Это считается наиболее выгодным вариантом, поэтому большинство ИП работают по «упрощёнке».

При применении ЕНВД ИП налог на доходы физических лиц также отменяется, но только по вменённой отрасли. При появлении дохода от другого вида деятельности, предпринимателю придётся заплатить налог. То же самое касается и патентной системы налогообложения — НДФЛ отменяется только по патентному направлению.

Также обратите внимание, что индивидуальный предприниматель, использующий в своей деятельности наёмных работников, выступает для них налоговым агентом — то есть исполняет обязанность по уплате за них подоходного налога вместе с заполнение всех отчётных форм и деклараций.

Как предпринимателю заплатить подоходный налог за сотрудника

Итак, на ИП возложена обязанность по уплате подоходного налога за своих сотрудников. В соответствии с законом НДФЛ с заработной платы должен уплачиваться в день перечисления или выдачи средств за отработанный месяц работнику.

Размер платежа в бюджет рассчитывается по простой формуле: общая сумма заработка х 0,13. Приведём пример. Допустим общая сумма заработка сотрудника составляет 25 тысяч рублей. Какой налог надо заплатить за него? Всё просто: 25 000 х 0,13 = 3250. То есть, предприниматель должен уплатить за этого работника в бюджет 3250 рублей.

Для иностранных граждан предусмотрена повышенная ставка — 30%. Поэтому если к работе привлекался не гражданин России, расчёт будет выглядеть следующим образом: 25 000 х 0,3 = 7 500 рублей. То есть, за доход иностранного гражданина придётся заплатить в бюджет почти в 3 раза больше.

Налоговые декларации

В ряде случаев налогоплательщик должен заплатить налог самостоятельно. Для этих ситуаций предусмотрены специальные декларации, лучше всего скачать их с официального сайта федеральной налоговой службы. Существует две основные разновидности деклараций.

Форма 3-НДФЛ

Этот документ заполняется по итогам календарного года. Его должны заполнять и сдавать до 30 апреля года, следующего за отчётным:

• все физические лица, уплачивающие налог самостоятельно — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы;
• граждане России, получившие какие-либо финансовые средства за рубежом;
• граждане России, получившие доход от продажи объектов имущества (жилья, автомобилей, земельных участков).

Срок уплаты 3-НДФЛ — 15 июля следующего за отчётным года. За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от размера подоходного налога. Декларацию по этой же форме подают граждане, желающие получить налоговый вычет — они вправе сделать это в любой момент в течение года. Вычет перечисляется на указанный гражданином банковский счёт в течение 3 месяцев с подачи декларации.

Форма 6-НДФЛ

6-НДФЛ — более сложная форма налоговой отчётности. Её назначение — пояснить расчёт размера подоходного налога, определённого налоговым агентом. Заполнение этой формы — обязанность всех работодателей, уплачивающих НДФЛ за своих сотрудников. Индивидуальные предприниматели, не нанимающие работников, заполняют этот расчёт за себя.

Расчёт состоит из двух частей, не считая титульного листа, где указывается информация об организации, выступающей в качестве налогового агента. В первом разделе документа содержатся общие сведения о налоговой ставке, о суммах, начисленных в отчётном периоде и общее значение удержанного с них налога. Во втором — построчно приводятся даты и объём перечислений средств налогоплательщику.

Документ сдаётся каждый квартал, строго в течение месяца по окончании периода. То есть, отчёт за первый квартал сдают не позднее 30 апреля — месяца после окончания квартала (иногда срок переносится на несколько дней в связи с традиционными майскими выходными).

Заполнение этой формы требует некоторых специфических знаний и умений, поэтому желательно доверить данную работу человеку с профессиональным образованием или хотя бы имеющему опыт взаимодействия с налоговыми органами. В интернете достаточно много рекомендаций по оформлению 6-НДФЛ, однако полезнее будет проконсультироваться с бухгалтером или сотрудником налоговой службы.

Резюме — в какие сроки уплачивается НДФЛ

Как следует из всего вышеизложенного, корректная уплата НДФЛ требует от налогового агента знаний о сроках и порядке начисления этого налога, его поступлении в бюджет и оформлении соответствующей отчётности. Для наглядности резюмируем сроки уплаты налога. Таблица:

При безналичном переводе средств — в день поступления на счёт сотрудника.

При наличном — не позднее следующего дня после выдачи средств сотруднику.

Источники:

http://studopedia.ru/1_108258_urok—poryadok-ischisleniya-i-uplati-naloga-na-dohodi-fizicheskih-lits.html
http://www.malyi-biznes.ru/nalogi-za-rabotnikov/ndfl/
http://online-buhuchet.ru/poryadok-ischisleniya-i-uplaty-ndfl/
http://isfic.info/tax/payma50.htm
http://biztolk.ru/finansy/nalogooblazhenie/sroki-i-poryadok-uplaty-ndfl.html