73 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ндс входящий и исходящий формула

Содержание

Входящий и исходящий НДС

Входящий НДС – это тот НДС, который вам предъявляют продавцы товаров (работ, услуг, имущественных прав) и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете. То есть входящий НДС появляется у тех, кто что-то приобретает у плательщиков НДС, при условии, что данные операции облагаются НДС. Также он появляется у тех, кто уплачивает налог при ввозе товаров на территорию РФ. Кстати, входящий НДС также называют входным.

Исходящий НДС – это налог, который вы начисляете и выставляете своим контрагентам при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть выступаете в качестве продавца (поставщика, исполнителя). Начислять НДС обязаны плательщики НДС. Начисленный НДС должен быть уплачен в бюджет по итогам квартала в установленные сроки. Но прежде его можно уменьшить на вычеты, а именно на входной НДС (п. 1 ст. 173, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ).

Когда входящий НДС принимается к вычету

Входящий НДС участвует в расчете суммы НДС к уплате: у плательщиков данного налога из суммы исходящего НДС вычитается входящий (п. 1 ст. 173 НК РФ). Но это возможно только при соблюдении ряда условий:

  • товары, работы, услуги, имущественные права (далее в тексте – товары) приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
  • приобретенные товары приняты к учету;
  • у покупателя есть счет-фактура от поставщика и первичные документы;
  • не истекли 3 года с момента принятия товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

По общему правилу при приобретении товаров на территории России для целей вычета не имеет значения, оплачены они или нет (Письмо Минфина от 21.06.2013 N 03-07-11/23503 ). Но если организация уплатила НДС на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, или при выполнении обязанностей налогового агента по НДС, то принять его к вычету она сможет только при наличии документа, подтверждающего его перечисление в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отражение НДС в декларации

Исходящий НДС, а также суммы НДС, принимаемого к вычету, отражаются в разделе 3 декларации по НДС (п. 38.1, 38.8 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ ). Без заявления вычетов в декларации (первичной или уточненной) они не уменьшают сумму исчисленного налога (Постановление Президиума ВАС от 26.04.2011 N 23/11 ).

Когда входящий НДС принять к вычету нельзя

Нельзя принять к вычету входной НДС, если (п. 2 ст. 170 НК РФ):

  • покупатель не является плательщиком НДС;
  • товары приобретены для использования в не облагаемой НДС деятельности, либо для операций, местом реализации которых не признается территория РФ.

Тогда этот входной налог учитывается в стоимости приобретенных товаров или как отдельный расход (п. 2, 5 ст. 170 НК РФ). Другие случаи, когда налог может быть учтен в стоимости товаров, указаны в п. 2 ст. 170 НК РФ.

Входящий и исходящий НДС: пример расчета, документы

Одним из основных налогов, собираемых в РФ, признан НДС, на чью долю в федеральном бюджете приходится треть поступлений налогоплательщиков. В то же время далеко не все субъекты обязаны уплачивать налог. У прочих же периодически возникают трудности с полнотой и правильностью начисления. При расчете НДС важно отражать налог в документах, предъявляемых покупателям, хранить поступающие от поставщиков входящие счета-фактуры, дающие право на уменьшение части налога при расчетах с бюджетом. В статье рассмотрим плательщиков НДС, входящий и исходящий НДС, бухгалтерские проводки по НДС.

Плательщики НДС

Категорией лиц, в обязанности которых входит начисление налога, считаются организации и ИП на ОСНО, занимающиеся реализацией товаров и услуг в пределах РФ. Данные субъекты признаются плательщиками косвенного налога.

Освобождением от необходимости перечисления НДС в бюджет обладает ряд организаций и предпринимателей, работа которых отвечает следующим условиям:

  • льготные режимы при налогообложении;
  • освобождение от уплаты налога, связанное с малыми оборотами;
  • реализация товаров и услуг, законодательно освобожденных от необходимости начисления НДС;
  • продажа товаров за пределами страны.

Также присутствует необходимость по уплате НДС как косвенного платежа при ввозе материалов и ценностей на территорию РФ. В таких ситуациях налогообложение совершается по ставке 0%. Позже покупатели самостоятельно начисляют налог на полученный товар и уплачивают в бюджет. На данных условиях плательщиками являются все субъекты, вне зависимости от вида работ, применяемого режима налогообложения и общих доходов.

Входящий и исходящий НДС

Ниже рассмотрим входящий и исходящий НДС. В первом случае налог косвенно оплачивает покупатель, а во втором случае сам продавец.

Читать еще:  Где получить электронный паспорт

Предъявление налога покупателям – исходящий НДС

Налогооблагаемая база для начисления сумм НДС ― предъявленные покупателям товары и услуги с выделенной суммой налога. Суть косвенного налога ― перечисление в бюджет продавцом за счет средств, оплаченных покупателями.

Обязанность по предъявлению налоговых сумм у поставщиков возникает в трех случаях:

  • при поступлении авансовых сумм в счет будущих поставок;
  • при реализации товара, смене прав собственности;
  • если стоимость ранее отгруженных материалов изменена.

Процесс реализации ценностей или услуг подтверждается особыми документами ― счетами-фактурами. В них обязателен к выделению НДС по установленной ставке: 10%, 18% или 0% (при перемещении товара через границу).

Все суммы предъявленного таким образом покупателю налога подлежат перечислению в бюджет. При получении авансовых сумм выставляются счета-фактуры на аванс, в которых также указывается НДС. Начисленный с авансовых сумм налог подлежит вычету после реальной отгрузки товара.

Входящий НДС

Помимо необходимости уплатить предъявленный покупателям налог в бюджет, поставщик вправе уменьшить полученную сумму на размер «входного» НДС. Учитывая, что поставщик товара и сам может выступать в роли покупателя, приобретая товар или услуги по цене, в состав которой уже входит налог, таким образом устраняется двойное налогообложение.

Чтобы заявить о праве на вычет ― требуется наличие документов поставщиков с выделенной суммой налога. В этой роли выступают счета – фактуры. Никакими другими формами подтвердить входящий налог не получится. Сумма по НДС к вычету ― это общий размер налога, рассчитанный на основании полученных за налоговый период документов.

В качестве вычета принимают и фактически уплаченные в бюджет суммы налога при приобретении импортных товаров. Для этого требуется наличие подтвержденных налоговой инспекцией заявлений об уплате налога.

Входящий и исходящий НДС: формула расчета НДС к уплате

Формула расчета по НДС к уплате в бюджет проста. Для этого из суммы налога исходящей вычитается размер налога входящего, в том числе и перечисленный по факту НДС по импортным операциям.

НДС (У) = НДС (И) ― НДС (В)

где
НДС (У) ― налог к уплате;
НДС (И) ― налог исходящий, предъявленный покупателям;
НДС (В) ― входящий НДС, полученный от поставщиков.

Пример расчета входящего и исходящего НДС

Пример. Организация «Ромашка» закупила партию материалов в июне за границей на сумму 30 000 рублей. Уплатила НДС по ввозу товара 18% (5 400 рублей) в июле, и в том же месяце получила подтверждение ИНФС об уплате. Закуп отечественного сырья и услуг в 3-м квартале произошел на сумму 127 440 рублей, в том числе НДС 18% 19 440 рублей. Реализовано товара покупателям в размере 371 700 рублей, в том числе НДС 18% 56 700 рублей. Получены авансовые суммы от покупателей в 3 квартале в счет предстоящей отгрузки ― 20 000 рублей, начислен НДС 18% на авансовый платеж ― 3 600 рублей.

НДС исходящий равен 56 700 +3 600 = 60 300 рублей, НДС входящий ― 5 400 + 19 440 = 24 840 рублей. Налог к перечислению составил 60 300 – 24 840 = 35 460 рублей ― такую сумму необходимо заплатить ООО «Ромашка» по итогам 3-го квартала.

Документы по НДС

Хозяйственные операции у субъектов, связанные с ведением деятельности, должны быть подтверждены документально. Расчет налоговых сумм не исключение. Особое внимание следует уделить документам по входному НДС, так как если счета-фактуры отсутствуют или неверно оформлены, инспекция вправе отказать в вычете, что приведет к увеличению итогового размера перечисления и штрафным санкциям.

Входящий и исходящий НДС: документы подтверждения

Ниже в таблице представлены документы при входящем и исходящем НДС.

Что такое НДС. Сущность налога на добавленную стоимость

Наиболее простой способ понять, что такое НДС и в чем состоит сущность налога на добавленную стоимость это рассмотреть конкретный пример.

Для начала определим, что такое добавленная стоимость. Например, организация приобрела некий товар за 100 руб., а продала за 300 руб. В этом случае добавленная стоимость равна 200 руб. (300 руб. – 200 руб.).

Пример 1 – Сущность НДС

Компания Альфа производит металл, который продает компании Бета за 100 рублей плюс НДС. Компания Бета из металла изготавливает металлические конструкции и продает их оптом магазину за 300 рублей плюс НДС. Магазин в свою очередь продает эти конструкции гражданам за 800 рублей, также плюс НДС.

Добавленная стоимость равна:

  • У компании Альфа – 100 рублей
  • У компании Бета – 200 рублей (300 – 100)
  • У магазина – 500 рублей (800 – 300)

НДС равен произведению добавленной стоимости на ставку налога (18%):

  • У компании Альфа – 100 рублей * 18% = 18 рублей
  • У компании Бета – 200 рублей * 18% = 36 рублей
  • У магазина – 500 рублей * 18% = 90 рублей

Именно эти суммы каждая из компаний и магазин должны перечислить в бюджет.

Но данный способ расчета НДС на практике не применяется, потому что он достаточно сложный. Поэтому НДС рассчитывают, а в один этап, а в три.

1 этап — Исходящий НДС

На данном этапе исчисляют так называемый «исходящий» НДС, т.е. НДС, который начисляется на сумму всей выручки от продаж. В бухгалтерском учете этот сумма отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «НДС»).

Из условий нашего примера видно, что «исходящий» НДС с выручки будет равен:

  • У компании Альфа – 18 рублей (100 рублей * 18%)
  • У компании Бета – 54 рубля (300 рублей * 18%)
  • У магазина – 144 рубля (800 рублей * 18%)

2 этап — Входящий НДС

На данном этапе исчисляют так называемый «входящий» НДС, т.е. НДС, который уплачивается поставщикам товаров. В бухгалтерском учете этот сумма отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Читать еще:  Документы на гостевую визу в сша

Из условий нашего примера видно, что «входящий» НДС с покупок будет равен:

  • У компании Альфа – 0 рублей (ничего не покупалось)
  • У компании Бета – 18 рублей (100 рублей * 18%)
  • У магазина – 54 рубля (300 рублей * 18%)

Суммы «входящего» НДС всегда выделяются в счета и платежных поручениях.

3 этап – Исходящий минус Входящий НДС

На данном этапе вычисляется разница между исходящим и входящим НДС. Полученная величина и будет суммой НДС к уплате в бюджет.

Из условий нашего примера видно, что НДС к уплате равен:

  • У компании Альфа – 18 рублей (18 рублей – 0 рублей)
  • У компании Бета – 36 рублей (54 рубля – 18 рублей)
  • У магазина – 90 рублей (144 рубля – 54 рубля)

Формула НДС

«Исходящий НДС» — «Входящий НДС» = НДС к уплате в бюджет

Проще говоря, организация должна начислить НДС на всю сумму, полученную от покупателей (Исходящий НДС), а также начислить НДС на сумму покупок, оплаченных поставщикам (Входящий НДС). «Исходящий НДС» уменьшить на «Входящий НДС» и полученную величину перечислить в бюджет.

В Налоговом кодексе нет понятия «Входящего» и «Исходящего» НДС, но они широко применяются на практике.

Может показаться, что расчет НДС простая арифметика, потому что он состоит из двух элементов, но на самом деле расчет обоих элементов регулируется сложными (иногда непонятными даже специалистам) правилами. Но, об этом дальше…

Входящий и исходящий НДС

Автор: Елена Желенкова
главный бухгалтер-консультант 1C-WiseAdvice

НДС бывает входящий и исходящий. Это неофициальные термины, но они прочно закрепились в бухгалтерском «обиходе». В данной публикации раскроем эти понятия и расскажем, на что они влияют.

Исходящий НДС – «продают», а входящий – «покупают»

Если вы выставляете контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС – это и есть исходящий НДС. Покупатель перечислит вам деньги за товары или услуги вместе с НДС, а вы потом эту же сумму НДС должны заплатить в бюджет, если у вас нет входящего НДС, на который можно ее уменьшить.

Когда контрагент выставляет вам счет-фактуру с НДС – это входящий НДС. Вы перечисляете поставщику деньги за товары или услуги вместе с НДС, а потом эту сумму НДС можете вычесть из исходящего налога (ст. 171 НК РФ). Но это возможно только при соблюдении ряда условий. Причем не обязательно делать вычеты в том же квартале, их можно откладывать на срок до трех лет (за некоторыми исключениями).

Входящий НДС фиксируют в книге покупок, а исходящий – в книге продаж.

Разница между исходящим и входящим налогом за квартал – это та сумма НДС, которую вы должны перечислить в бюджет по итогам квартала. Если исходящий НДС меньше входящего, то есть поставщикам вы заплатили больше налога, чем выставили покупателям, то образуется НДС к возмещению. Эти деньги можно вернуть на счет компании. Но имейте в виду, что налоговики не любят такое и будут придираться. Подробнее об этом читайте в этой статье.

Грамотно используя вычеты по НДС можно существенно снизить налоговую нагрузку организации. Но чтобы обезопасить себя от претензий контролеров, нужно все просчитать и использовать легальные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Иначе экономия обернется многомиллионными доначислениями и штрафами.

Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты. Вы сэкономите, не привлекая внимания налоговиков.

Если одна из сторон сделки – не плательщик НДС, то есть применяет специальный режим налогообложения («упрощенку», ЕНВД или работает на патенте) или оформила освобождение от НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ, то все выглядит по-другому.

Ситуация 1: Поставщик на общей системе, покупатель на спецрежиме

В этом случае поставщик так же обязан начислять НДС, выставлять покупателю счет-фактуру и перечислять налог в бюджет. Но покупатель не имеет права делать вычет «входящего» НДС, а значит просто оплачивает весь счет с НДС и включает эту сумму в расходы.

Ситуация 2: Поставщик на спецрежиме, покупатель на общей системе налогообложения

В этой ситуации поставщик не будет начислять НДС и выставлять счет-фактуру, и у покупателя на общей системе не будет «входящего» НДС.

Но если поставщик захочет, он имеет право начислить НДС и выставить счет-фактуру. Тогда у него образуется «исходящий» НДС, который он обязан заплатить в бюджет несмотря на спецрежим (п. 5 ст. 173 НК РФ). У покупателя в такой ситуации образуется «входящий» НДС. Может ли он принять его к вычету – вопрос спорный. Конституционный суд считает, что может (Определение от 29.03.2016 № 460-О), но налоговики не любят признавать такие вычеты, поэтому будьте готовы к тому, что придется судиться с ИФНС.

Если вы плательщик НДС и вам нужен входящий налог, вам выгоднее работать с контрагентами на общей системе налогообложения.

Вычеты «входящего» НДС – предмет особого внимания налоговиков

Чем больше вычетов вы заявите – тем меньше НДС заплатите в бюджет. Вам это выгодно, а государству – нет. К тому же на праве делать вычеты и возмещать налог строятся многие незаконные схемы налоговой оптимизации. Поэтому налоговики строго следят за тем, чтобы соблюдались правила вычетов входящего НДС и используют любой повод, чтобы в вычете отказать.

Каждая декларация НДС проходит камеральную проверку «с пристрастием». В ходе проверки инспекторы могут запросить дополнительную информацию и документы. Особо тщательно будут проверять, если в декларации будет слишком большая доля вычетов или НДС к возмещению. Если в каком-то квартале у вас получилось много вычетов, а вы не хотите привлекать к себе лишнего внимания контролеров, имеет смысл не использовать все вычеты сразу, а «размазать» их по будущим периодам.

Читать еще:  Офертный договор что это

Из этой статьи вы узнаете, как «камералят» декларации по НДС и что предпринять, чтобы успешно пройти проверку. А здесь мы рассказали, что делать, если налоговики просят пояснить расхождения по НДС.

Главное условие успешного прохождения проверки – полный порядок в «первичке». Именно ее проверяют в первую очередь. Отсутствие документов или ошибки в них – повод отказать в вычете и доначислить налог.

1C-WiseAdvice использует уникальную запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг», благодаря которой у наших клиентов в первичных документах полный порядок. Мы ничего не теряем, не забываем и не упускаем из виду. В системе можно проследить историю движения каждого документа и быстро подготовить ответ на запрос от налоговой инспекции. Если какой-то документ отсутствует или оформлен неправильно – вы узнаете об этом сразу, а не в последний момент перед сдачей декларации или уже во время проверки.

НДС входящий и исходящий – в чем особенность и отличия

НДС облагаются практически все товары, услуги и оказанные работы. Надбавка оплачивается как со стороны продавца, так и покупателя. Отсюда производные термины, которые уже давно закрепились за этими словами «входящий НДС» и «исходящий НДС».

Разберем тему подробно и объясним, что это такое для чайника в этой статье.

Входящий и исходящий НДС

Входящий НДС представляет собой налог, который оплачивается тем, кто что-либо приобретает. То есть, получая на этот процент счёт-фактуру, покупатель является налогоплательщиком и вправе принять надбавку к вычету из расчёта государственного бюджета из суммы исходящей стороны.

Данный налог на добавленную стоимость формируется при поступлении товара продавцу и при наличии СФ и соответственно оплаты за него. Оплатой занимается сам покупатель, а предъявлением – продавец или человек, который реализует содействие.

Исходящий НДС предъявляется клиентам со стороны продавца. При реализации самого предмета, на который налагается сумма процента, и фиксируется в СФ, предоставляемом потребителю.

Второй вид налога оплачивается в обязательном порядке за определённый период времени. Из него полагается к вычету сумма входного процента, благодаря чему размер налога можно уменьшить и платёж будет составлять уменьшенный вариант.

Если между контрагентами предоставляется аванс на предстоящую поставку материала по СФ, то налог выплачивается по авансовым денежным средствам, а затем отчисляется после получения заключительного документа.

Предъявление налога покупателям: исходящий НДС

Облагаемой базой являются товары, которые предъявляются покупателям с надбавкой. НДС – это налог, относящийся к косвенному типу, следовательно, перевод сумм в общий капитал происходит за счёт рядового потребителя.

Налоговые платежи у поставщиков предъявляются в следующих ситуациях:

  • когда поступают авансовые деньги на счёт будущих поставок;
  • когда реализуется товар или происходит смена прав на обладание собственностью;
  • если полученные ранее материалы были оценены по другой стоимости, то есть произошли изменения.

В процессе продажи заполняется специальный документ – счёт-фактура. В нём выделяется сумма налога. В зависимости от группы товара он может равняться 10% (детское питание, периодическая литературы, лекарственные препараты), 0% (продукция, отправляемая на экспорт) и 20% (остальной вид товара, не вошедший в первые две категории).

Все отображённые суммы подлежат внесению в фонд страны. Если выдается аванс, к нему прикрепляется СФ, в котором также указан исходящий НДС. Этот процент подлежит вычету уже после того, как произошла сама отгрузка товара в реальном времени.

Входящий НДС

Кроме перечисления в бюджет, представитель поставщика имеет право минимизировать размер налога на входную долю. Поставляющая сторона при этом избегает двойного налогообложения за счёт того, что она может выступать противоположной стороной, приобретающий товар, в цену которого включён процент.

Чтобы воспользоваться правом на вычет входного НДС, необходимо представить счет- фактуру, так как именно этот документ выступает единственным подтверждением. Другую документацию использовать запрещено. Процент рассчитывается на основе предъявленных документов и размещённой в них информации.

Входящий и исходящий НДС: формула расчета НДС к уплате

Благодаря формуле можно произвести расчёты и узнать конкретный платёж, который нужно внести в инспекционный орган.

Схема выглядит так:

(У)= (Ис.) – (Вх.), где У – налог, предназначенный к уплате; Ис. – исходящий процент и Вх. – входная часть.

Рассмотрим на примере. Некая фирма «Солнце» приобрела целую партию продукции в июне на общую сумму 30 000 рублей за границей. При ввозе в июле она внесла налог на сумму 6000 рублей (20%) и получила подтверждение от инспекции о проведённой операции. В третьем квартале была проведена закупка отечественного сырья на сумму 127440 рублей, и из них – 20% налога равные 25 488 рублям. Выручка с проданного материала составила 371700 руб., где НДС составил 74340 руб. В счёт будущих отгрузок в третьем периоде были внесены авансовые суммы размером в 20 000 рублей, из которых сбор составил 4000.

Далее подсчитываем исходящий платёж 74340+4000=78340 рублей. Выходной считается таким образом: 25488+ 6000= 31488 рублей. Чтобы понять сумму к уплате необходимо из первой найденной цифры вычесть вторую, то есть 78340-31488=46852 рубля. Именно этот размер процента необходимо уплатить «Солнце» в Федеральную налоговую службу по окончании третьего квартала.

Входящий и исходящий НДС: документы подтверждения

Все финансовые операции при ведении какой-либо хозяйственной деятельности должны быть закреплены. Налоговая деятельность также не является исключением. Важной является справка о вычете входящего налога, так как если будут допущены ошибки в этих бумагах, инспекция может не принять сумму к вычету и ввести штрафные санкции для организации.

Продемонстрируем информацию в виде таблицы:

Источники:

http://glavkniga.ru/situations/k500946
http://online-buhuchet.ru/vxodyashhij-i-isxodyashhij-nds/
http://www.regfile.ru/bu/nds.html
http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/vkhodyashchiy-i-iskhodyashchiy-nds/
http://expert-nds.ru/vhodyashhij-i-ishodyashhij-nds/

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:

Adblock
detector