Краткосрочные и долгосрочные кредиты

Что такое краткосрочный кредит? Долгосрочные и краткосрочные кредиты

Краткосрочный кредит – это востребованная услуга банков, которая пользуется большой популярностью как среди юридических, так и среди физических лиц. Это простое решение проблемы с деньгами, которая может возникнуть у каждого. При этом большинство банков оформляют такие займы на достаточно выгодных условиях, так что суммы переплаты за пользование ими не кажутся большими.

Разбираемся с понятием «краткосрочные кредиты»

Краткосрочный кредит – это кредит, который выдается на срок в пределах одного года.

Можно получить краткосрочные кредиты банка, представляя минимальный пакет документов, и рассматривать такую заявку будут также достаточно быстро. Так как это распространенный вид кредитования, и суммы займа относительно небольшие, то оформляют его очень быстро. Еще один плюс – за досрочное его погашение банк не будет взымать процентной платы.

Получить подобную финансовую помощь могут только те клиенты банка, кредитная история которых не испорчена постоянными опозданиями по внесению сумм оплаты, то есть тем, у кого эта история отличная.

Почему по краткосрочным кредитам банки ставят достаточно большие процентные ставки?

Вы имеет право самостоятельно решать, что вас больше интересует — краткосрочный кредит или долгосрочный. У всех кредиторов ставка по краткосрочным займам ощутимо выше, чем ставка по тем, которые выдаются на более длительный срок.

Займодавцы оправдывают себя тем, что долгосрочные и краткосрочные кредиты имеют разные уровни риска, ведь при оформлении небольшого займа на короткий срок банк или другой кредитор не требуют полный пакет документов, «веря клиентам на слово» об их ответственности и честности, то есть не происходит тщательный отбор. Да и требования к таким клиентам невысокие. Поэтому кредитор, который подвергает себя достаточно серьезному риску, ставит более высокую процентную ставку. Чтобы хоть как-то защитить свои интересы.

Виды краткосрочных кредитов и их отличия

Сегодня существует большое количество разнообразных видов краткосрочных займов, но самыми популярными и востребованными из них являются:

Овердрафт. Достаточно распространённый и востребованный как в нашей стране, так и за границей вид краткосрочного кредитования, который в обязательном порядке оформляется специализированным договором. Юридическое или физическое лицо, получившее овердрафт, имеет возможность в пределах лимита, который определяется в индивидуальном порядке, «уходить в минусы», то есть пользоваться предоставленными средствами. Процентная ставка достаточно невысокая, и при регулярном пополнении счета проценты будут погашаться автоматически.

Только юридические лица могут оформить краткосрочный кредит под обеспечение оборотных средств. С его помощью многие участники рынка решают свои временные финансовые трудности без особо высоких затрат на погашение процентов за пользование таким видом задолженности.

Кредитная карта. Это самый распространенный в современном мире вид кредитования. В зависимости от надежности и ответственного отношения клиента к погашению задолженностей, ему оформляют лимит, которым при необходимости можно пользоваться. Хорошая кредитная история и своевременное погашение процентов – это самый простой и верный путь к увеличению размера такого финансового источника.

Почему намного выгоднее брать кредиты именно в банках?

Сегодня многие фирмы и организации готовы предложить свою финансовую помощь в виде займов, которые особенно хорошо известны как «деньги до получки» или «аванс к зарплате». Специалисты рекомендуют принимать решение об оформлении подобного займа только в самых безвыходных ситуациях.

Ведь проценты за их использование организации устанавливают достаточно высокие, несмотря на то, что время пользования этими деньгами имеет приблизительные границы в один месяц. Проценты по краткосрочным кредитам, которые были оформлены в надежном банке, в разы меньше, то есть более лояльное отношение к клиенту все же у банков.

Почему выгодно иметь в кошельке кредитную карту?

Многие ученые склоняются к мнению, что в ближайшем будущем расчеты наличными станут пережитком прошлого, ведь уже сегодня большинство их них перешло в формат электронный. Электронными деньгами рассчитываются не только во время проведения серьезных денежных операций, но и каждый из нас в обычной жизни, используя кредитную карту на кассе любого магазина. Это удобно, выгодно, позволяет контролировать статьи расходов и видеть, на что уходит самая большая часть бюджета. К тому же так вы защищаете себя от возможной потери денег, кроме этого, многие кредиторы разрабатывают специальные системы скидок за использование электронных средств для оплаты товаров или услуг.

Отображение краткосрочных кредитов в отчетности предприятия

Сегодня все юридические лица функционируют только благодаря наличию долгосрочных и краткосрочных займов, так как собственных средств предприятия или организации просто не хватает для поддержания нормального уровня производства, выпуска продукции, обеспечения своевременных расчетов с бюджетом и контрагентами. Краткосрочные кредиты в балансе предприятия – это вид ликвидных средств, которые характеризуют предприятие как платёжеспособную экономическую единицу.

Учет краткосрочных кредитов нужно вести в соответствии со всеми нормативами законодательной базы, это позволит юридическому лицу вовремя погашать задолженности, не портить свою кредитную историю и, что самое главное, правильно составлять отчетность. Предприятие или организация, которая регулярно возвращает краткосрочный займ своему кредитору, всегда будет интересна потенциальному инвестору.

Что происходит, когда кредит не был вовремя погашен?

За несущественную просрочку выплаты по займам в большинстве случаев будет насчитана символическая пеня, которую также нужно будет погасить. При последующем отказе от уплаты самой суммы процентов и штрафов кредитор имеет полное право в судебном порядке требовать всех выплат. Но чаще всего краткосрочный кредит выплачивается не вовремя из-за забывчивости клиента, поэтому напоминания от банка вполне хватает, чтобы он был в срочном порядке погашен. Взымать имущество за неуплаченный кредит имеют право только после соответственного решения суда, и если это было предусмотрено ранее подписанным договором.

Никогда не скрывайтесь от уплаты кредита!

Самое неправильное решение, которое можно предпринять при возникновении задолженностей по уплате, – это пытаться скрыться от банка или другого кредитора. Сегодня даже при самых неблагоприятных финансовых условиях и неспособности гасить задолженность мгновенно можно договориться о смене схемы расчетов, ведь большинством кредитных договоров это предусмотрено.

Но чтобы не попасть в такую ситуацию, нужно еще до оформления займа несколько раз подумать, сможете ли вы вовремя погасить всю задолженность и есть ли необходимость в этих денежных средствах или все же можно обойтись без них. Ведь плохую кредитную историю в будущем будет очень трудно исправить и вернуть к себе доверие.

ПБУ 15/2008: о займах и кредитах по-новому

Недавно финансовое ведомство утвердило Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008) 1 . Новое ПБУ вступает в силу начиная с бухгалтерской отчетности за 2009 год. Таким образом, уже с начала этого года бухгалтеру необходимо руководствоваться новыми правилами учета займов и кредитов. Рассмотрим подробнее эти нововведения.

Сразу отметим, что в целом нормы ПБУ 15/2008 аналогичны прежним. Вместе с тем существуют и кардинальные различия. Так в чем же разница между старым (ПБУ 15/01) 2 и новым ПБУ?

Прежде всего, новое ПБУ по объему меньше утратившего силу 3 практически в 2 раза (количество перечисленных в нем пунктов сократилось с 33 до 18). В новом положении упрощены существующие нормы учета и устранены некоторые неясности в их толковании. В целом оно стало более лаконичным и структурированным.

ПБУ 15/2008, как и прежнее, разъясняет особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам для организаций, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений) 4 . Однако, в отличие от ПБУ 15/01 5 , оно будет применяться и к договорам беспроцентного займа, а также договорам государственных займов.

Отражение в учете основной суммы долга

Согласно новому ПБУ основную сумму долга по полученному займу (кредиту) организации следует учитывать в сумме, указанной в договоре, и в соответствии с его условиями 6 . Напомним, что основной суммой долга является та часть денежных средств, которую заемщик должен выплатить по договору без учета начисленных процентов. К сожалению, из текста ПБУ 15/2008 непонятно, в какой сумме нужно организации учитывать заем (кредит), если он получен не полностью: нужно ли принять к учету сумму фактически поступивших денежных средств или всю сумму, указанную в договоре?

Недополученные суммы займа или кредита организация, как и раньше, должна отражать в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. В отличие от ПБУ 15/01, которое определяло, что основная сумма долга учитывается в сумме фактически поступивших денежных средств в момент их передачи 7 , новое ПБУ нормы о моменте отражения в учете основной суммы долга не содержит. Возникает вопрос, на какую дату нужно показать ее в учете:

• на дату подписания договора;
• в момент фактического поступления денежных средств;
• в соответствии со сроками передачи денег (например, договором предусмотрено перечисление денег частями на определенную дату).

Некоторые специалисты считают, что делать это нужно на дату подписания договора займа (кредита). Однако, по нашему мнению, отражать в учете основную сумму долга следует так же, как и раньше, — в момент ее поступления. Объясним почему.

Дело в том, что в бухгалтерском учете существует требование приоритета содержания перед формой 8 . Выражено оно в том, что факты хозяйственной деятельности отражаются в учете исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования. А мы знаем, что в соответствии с нормами Закона о бухгалтерском учете 9 и плана счетов хозяйственные операции отражаются в учете на основании первичных документов в момент их фактического совершения. Кроме того, одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации 10 . Поэтому учитывать обязательства по договорам, которые стороны еще не начали исполнять, на наш взгляд, некорректно.

Краткосрочная и долгосрочная задолженность

Согласно нормам ПБУ 15/01 задолженность по займам и кредитам подразделялась на:

• краткосрочную (срок погашения — менее 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения — более 12 месяцев);
• срочную (срок погашения еще не наступил или продлен) и просроченную (срок погашения истек).

Таким образом, разграничивая задолженность, прежнее ПБУ определяло и порядок ее перевода из одного вида в другой. Кроме того, положением была установлена и обязанность заемщика переводить срочную задолженность в просроченную.

Новое ПБУ 15/2008 таких норм не содержит. Несмотря на это, бухгалтеру следует продолжать разделять в учете задолженность на краткосрочную и долгосрочную. Связано это со следующим.

Во-первых, согласно плану счетов краткосрочные и долгосрочные обязательства учитываются на разных счетах бухгалтерского учета: счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Во-вторых, разделение задолженности на краткосрочную и долгосрочную предусмотрено формой N 1 «Бухгалтерского баланса». Данные виды задолженности отражаются в разных разделах пассива 11 .

Также хотелось бы обратить внимание на то, что, хотя перевод срочной задолженности в просроченную перестал быть обязательным, отказ от него не всегда целесообразен. Когда бухгалтер ведет аналитический учет просроченной кредиторской задолженности с использованием, например, субсчета «Просроченная задолженность по кредитам (займам)» к счету 66 (67), то при его анализе видно, какие платежи нужно осуществить немедленно, а с возвратом каких можно еще подождать. Поэтому мы все же рекомендуем переводить срочную задолженность в просроченную. Однако если раньше перевод осуществлялся за один день до истечения срока платежа, то теперь бухгалтер вправе сам определить в учетной политике, в какие сроки и в каком порядке его производить.

Расходы по займам и кредитам

В перечень расходов, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, новое ПБУ 15/08 включает:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) (включая проценты (дисконт) по векселям и облигациям);
• дополнительные расходы.

Обратите внимание, что исключен такой вид расходов, как курсовые разницы по процентам. Для чего это сделано? В настоящее время существует Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) 12 . В нем подробно говорится о порядке отражения в бухгалтерском учете различных курсовых разниц. Соответственно, теперь нет необходимости дублировать данные нормы в ПБУ, посвященном учету займов и кредитов.

Что касается дополнительных расходов по займам, то к ним относятся расходы, которые напрямую связаны с получением займов, например консультационные услуги, средства, потраченные на экспертизу договоров, и т. п. 13 . В новом ПБУ их состав стал менее детальным, но, по сути, изменений не претерпел. При этом сохранилось условие о том, что перечень данных затрат является открытым.

Необходимо также отметить, что согласно ПБУ 15/01 задолженность по полученным займам (кредитам) показывалась с учетом процентов. Данная норма противоречит плану счетов бухгалтерского учета, который содерит прямо противоположное требование о том, что начисленные проценты учитываются обособленно, то есть на отдельных субсчетах. Теперь это противоречие устранено. В новом ПБУ 15/2008 четко сказано, что проценты по займам отражаются в бухгалтерском учете обособленно от основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту).

Порядок учета расходов по займам и кредитам

В ПБУ 15/01 предусмотрено, что проценты по полученным займам (за исключением той их части, которая включена в стоимость инвестиционного актива) должны начисляться равномерно (ежемесячно) в тех отчетных периодах, к которым они относятся, и учитываться в составе затрат этих периодов 14 . При этом их начисление и списание производятся в соответствии с порядком, установленным в договоре, независимо от того, в какой форме и когда они фактически уплачены 15 .

Получается, что если по договору выплата процентов производится ежемесячно, то трудностей с отражением их в учете не возникает. Если же период уплаты процентов превышает один месяц или они полностью уплачиваются единовременным платежом при возврате займа, то возникала неясность, по какому принципу их списывать.

В новом ПБУ данное противоречие устранено. Теперь проценты учитываются равномерно в том отчетном периоде, к которому они относятся 16 . При этом дополнительные расходы по займам, как и раньше, могут учитываться 2 способами: в том периоде, когда они произведены, или равномерно в течение срока займа.

Пример

15 января 2009 г. организация заключила договор займа сроком на 3 месяца, срок возврата — 15 апреля 2009 г. В договоре займа указано, что начисление и уплата процентов производится единовременным платежом при возврате займа. Сумма основного долга — 100 000 руб., сумма процентов — 15 000 руб.
Деньги на счет организации поступили 16 января 2009 г., в этот же день в учете была сделана запись:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 субсчет «Основная сумма долга»
— 100 000 руб. — получены средства по договору займа.
31 января бухгалтер произвел начисление процентов:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66 субсчет «Проценты по займам»
— 5000 руб. (15 000 : 3) — начислены проценты за январь.
Аналогичные записи были сделаны 28 февраля и 31 марта 2009 г.
15 апреля заемные средства были возвращены. В учете этот факт отразили записью:
ДЕБЕТ 66 «Основная сумма долга» КРЕДИТ 51
— возвращены заемные средства.

Проценты в случае предоплаты

Согласно установленному ПБУ 15/01 правилу, если средства полученных займов направлялись на предварительную оплату материально-производственных запасов, иных ценностей, работ, услуг или выдачу авансов и задатков в счет их оплаты, то расходы по ним увеличивали дебиторскую задолженность организации перед поставщиком (заказчиком) 17 . Такой порядок учета был достаточно трудоемким. Из нового ПБУ данные нормы исключены. Теперь все затраты по займам включаются в состав прочих расходов, независимо от порядка использования заемных средств.

Инвестиционный актив

Ранее под инвестиционным активом понимались объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие большого времени и затрат на приобретение (строительство). Если указанные объекты приобретались для дальнейшей перепродажи, то в составе инвестиционных активов они не учитывались 18 .

Новое ПБУ расширяет данное понятие. Теперь к инвестиционным активам относятся еще и объекты незавершенного производства, а также нематериальные активы. При этом для того, чтобы признать объект инвестиционным активом, по-прежнему необходимо выполнение условия о том, что подготовка его к использованию требует длительного времени и существенных расходов.

Но до сих пор осталось неясным, что понимать под «длительным временем подготовки» и «существенными расходами». Поэтому, как и прежде, в учетной политике организации необходимо закрепить их расшифровку.

Изменения коснулись и состава расходов по займам, которые включаются в стоимость инвестиционного актива. Увеличить первоначальную стоимость теперь можно лишь на проценты по займам, тогда как раньше в первоначальной стоимости учитывались все затраты, связанные с полученными заемными средствами. Кроме того, проценты необходимо будет учитывать в стоимости инвестиционного актива даже в том случае, если по правилам бухгалтерского учета по нему не предусмотрено начисление амортизации (например, объекты природопользования, земельные участки).

ПБУ 15/2008 внесло существенные изменения в алгоритм распределения процентов по тем займам, которые направлены на приобретение (изготовление, сооружение) инвестиционных активов, но изначально получены на другие цели.

Теперь проценты распределяются не по средневзвешенной ставке, определяемой по сумме всех непогашенных займов, а пропорционально доле использованных в инвестиционном активе средств в общей сумме займов, полученных на цели, не связанные с приобретением (изготовлением, сооружением) такого актива 19 . Приведенный в новом ПБУ пример расчета доли процентов по займам основан на том, что ставки по всем займам (кредитам) одинаковы и не изменяются в течение отчетного периода и работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива продолжаются после окончания отчетного периода. В то же время организации могут установить и другие условия расчета.

И.Н. Ложников,
директор Департамента методологии бухгалтерского учета компании «HLB Внешаудит»

Согласно новому ПБУ 15/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н) основная сумма долга по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организации в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре. Из данной нормы следует, что основной акцент в ней сделан на установление правил стоимостной оценки полученного займа (кредита), а не на определение момента его признания в учете. Действительно, займы могут быть предоставлены заимодавцем не только деньгами, но и вещами. Поэтому для обеспечения сторонами договора согласованности в отношении полноты и точности их оценки, по нашему мнению, и введена настоящая статья.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (ст. 807 ГК РФ). Таким образом, моментом признания займа (кредита) и отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета у кредитора следует считать дату его фактического поступления на расчетный (или иной) счет организации. При этом в бухгалтерском учете указанная операция отражается в сумме фактически поступивших денежных средств.

Если же по договору займа предметом договора являются вещи, то при частичном исполнении заимодавцем своих обязательств заемщику следует принять к учету их соответствующую долю (фактически предоставленное, поступившее имущество). Соответственно, стоимостной оценкой указанной доли будет сумма, пропорциональная стоимости всего имущества, подлежащего передаче по договору.

Авторы статьи:
Е.М. Тимукина, Н.В. Панова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ

1 утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N107н

2 утв. приказом Минфина России от 02.08.2001 N60н

3 приказ Минфина России от 29.10.2008 N 117н

4 п. 1 ПБУ 15/2008

6 п. 2 ПБУ 15/2008

7 пп. 3, 4 ПБУ 15/01

9 Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ

10 п. 3 ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ

11 п. 19 ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н

12 утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н

13 п. 3 ПБУ 15/2008

14 пп. 12, 18 ПБУ 15/01

15 пп. 14, 16 ПБУ 15/01

16 пп. 6, 7, 8 ПБУ 15/2008

17 п. 15 ПБУ 15/01

18 п. 13 ПБУ 15/01

19 п. 14 ПБУ 15/2008

Журнал «Актуальная бухгалтерия» N 1/2009, Е.М. Тимукина, Н.В. Панова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты и их специфика

Срочность предоставляемых банками кредитов зависит от целого ряда факторов, среди которых и характер потребностей заемщиков, и ресурсные возможности банка, и банковская кредитная политика. Соответственно, цели краткосрочного и долгосрочного кредитования различны.

Долгосрочное банковское кредитование направлено на финансирование долгосрочных инвестиционных проектов, содержание которых может быть связано: с осуществлением капитальных вложений компаний, их технического переоборудования или расширения производства; приобретением техники, оборудования и транспортных средств, зданий и сооружений; ведением строительства или реконструкции зданий и сооружений; созданием совместных предприятий, научно-технической продукции, интеллектуальных ценностей и других объектов собственности.

Заемщиками при долгосрочном кредитовании могут быть промышленные предприятия, отрасли сельского хозяйства, организации торговли, сферы бытовых услуг, предприятия транспорта и связи.

На долгосрочном кредитовании специализируются инвестиционные банки. Процедура предоставления данного вида кредита отличается от процедуры классического кредитования проведением дополнительной работы, направленной на подробное изучение бизнес-плана и осуществление финансового анализа инвестиционного проекта.

В свою очередь, краткосрочные кредиты в основном предназначены для удовлетворения потребности в денежных средствах при временном недостатке оборотных средств.

Существуют различные формы предоставления кредитов, к которым относятся разовое зачисление денежных средств на расчетный или текущий счет клиента, кредитная линия, кредитование в форме овердрафта, кредитование на синдицированной основе.

Кредитная линия является достаточно популярной в России и означает заключение договора, на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств в пределах установленного лимита. То есть заемщик имеет возможность в течение определенного периода времени многократно получать на свой расчетный счет денежные средства в рамках установленной суммы. Такие перечисления называются траншами.

В настоящее время определены два способа установления лимитов задолженности по кредитной линии Первый — использование лимита выдачи, при котором общая сумма предоставленных клиенту-заемщику траншей не превышает максимального размера установленного лимита, определенного в кредитном договоре. Второй — использование лимита задолженности, подразумевающего, что в период действия кредитного договора размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным договором лимита. То есть заемщик имеет возможность по мере погашения задолженности получать новые транши.

Также для ограничения величины денежных средств, предоставляемых заемщику, банки могут предусмотреть в договоре на открытие кредитной линии сразу два лимита. Расчет лимитов осуществляется банками по своим методикам, но, как правило, с учетом потребностей клиента и на основании оценки его кредитоспособности и правоспособности, кредитной истории в банке, специфики кредитуемого проекта и т. д. При этом в качестве критериев выступают показатели оборачиваемости активов потенциального заемщика, наличие сезонных факторов, обеспеченность собственными оборотными средствами.

Открытие банком кредитной линии осуществляется после заключения договора, в котором определяются основные условия и порядок открытия кредитной линии, в том числе максимальная сумма кредитной линии, срок ее действия, сроки погашения траншей (промежуточные сроки) и т. д. Заключается такой договор, как правило, на срок от шести месяцев до года (в редких случаях на два — три года). Если устанавливаются промежуточные сроки, то дополнительно к кредитному договору составляются графики погашения. Предоставление траншей на расчетный счет клиента в рамках кредитной линии осуществляется на основании письменного заявления заемщика с указанием цели использования денежных средств. Транши в рамках кредитной линии могут предоставляться на срок от тридцати дней до одного года, иногда до полутора лет. Проценты по договору кредитной линии уплачиваются ежемесячно, исходя из фактического пользования кредитными средствами. В отдельных случаях банк может предоставлять отсрочку в уплате процентов до шести месяцев.

Российские банки предлагают своим клиентам следующие варианты открытия кредитной линии:

• — возобновляемая кредитная линия со свободным графиком выборки кредитных ресурсов, предполагающая установление лимита задолженности;
• — невозобновляемая кредитная линия со свободным или установленным режимом выборки кредита, по которой устанавливается лимит выдачи. Данный способ получения денежных средств особенно выгоден при поэтапном финансировании контрактов или проектов;
• — рамочная кредитная линия с предоставлением кредитов по отдельным кредитным договорам, а также договорам об открытии возобновляемой (невозобновляемой) кредитной линии, заключаемым в рамках генерального соглашения об открытии рамочной кредитной линии. Данный вид кредитной линии открывается для оплаты отдельных поставок товаров в рамках контрактов, реализуемых в течение определенного периода, а также финансирования этапов осуществления затрат, связанных с реализацией целевых программ. Под каждую поставку заключается отдельный кредитный договор в рамках генерального соглашения об открытии рамочной линии.

Для предоставления кредитной линии банки выдвигают определенные требования к потенциальным заемщикам. Так, к базовым условиям можно отнести следующие: опыт ведения бизнеса в отрасли не менее 1 года; отсутствие убытка за последний отчетный период; отсутствие просроченной задолженности перед бюджетными и государственными внебюджетными фондами, перед работниками по заработной плате; среднемесячный оборот компании — не менее суммы кредита.

В качестве обеспечения по кредитным линиям банки могут принимать залог недвижимости, основных средств клиента, товарно-материальных запасов, имущественных прав, ликвидных ценных бумаг российских и иностранных эмитентов; гарантии (поручительства) надежных банков или платежеспособных организаций; долговые обязательства контрагентов заемщика и другие активы.

При этом обеспечение по рамочной кредитной линии может быть оформлено сразу в полном объеме либо предоставлено отдельно по каждому кредитному договору, заключенному в рамках генерального соглашения о рамочной кредитной линии.

Выбор кредитной линии в качестве источника денежных ресурсов, как правило, обусловлен необходимостью оперативного получения средств в течение длительных промежутков времени либо наличием постоянной потребности в дополнительных источниках денежных средств на протяжении определенного времени.

Под кредитованием в форме овердрафта понимается кредитование расчетного, текущего или депозитного счета при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств, что позволяет клиенту совершать платежи или снимать денежные средства наличными сверх имеющегося на счете остатка. При этом существуют принципиальные отличия овердрафта от других форм кредитования. Речь идет о порядке предоставления денежных средств и погашения задолженности по овердрафту. Кредитование в форме овердрафта российскими банками осуществляется в рамках соглашения, заключаемого в зависимости от условий на срок от трех месяцев до года, в течение которого клиент может неоднократно использовать кредитные денежные средства. При этом срок непрерывной задолженности по овердрафту меньше срока действия соглашения (как правило, от 7 до 60 дней), т. е. возникает прерываемая задолженность по кредиту. Максимальная сумма лимита составляет 30-35 % от ежемесячных кредитовых оборотов. В отличие от прочих форм кредитования основной целью овердрафта является пополнение расчетного счета клиента для покрытия дефицита платежных средств. Использовать эти средства клиент-заемщик может по своему усмотрению, а именно: на оплату расчетных документов за товары и услуги, совершение налоговых и других обязательных платежей, платежей по выставленным заемщиком аккредитивам и др.

Погашение задолженности по овердрафту происходит автоматически по мере поступления денежных средств на банковский счет клиента-заемщика от его финансовохозяйственной деятельности.

Поскольку задолженность по овердрафту отражается на отдельном ссудном счете, то сотрудники банка контролируют изменения по банковскому счету заемщика и с учетом кредитовых и дебетовых оборотов по данному счету регулируют остатки на ссудном и банковском счетах.

Возможность кредитования счета клиента сверх остатка на нем должна быть в обязательном порядке оговорена для юридических лиц договором банковского счета, а для физических лиц — договором банковского счета либо договором вклада (депозита). Кредитование в форме овердрафта осуществляется в пределах установленного лимита, т. е. максимальной суммы, на которую может быть проведена указанная операция [1] . Обязательно должен быть определен срок погашения задолженности.

При данной форме кредитования заемщик должен удовлетворять следующим требованиям: время осуществления основной хозяйственной деятельности — не менее одного года; наличие среднемесячных чистых кредитовых оборотов по расчетному счету клиента в данном банке или других кредитных организациях; отсутствие картотеки неоплаченных расчетных документов ко всем расчетным счетам клиента, открытым в кредитных организациях; отсутствие предписаний о приостановлении операций по счетам и постановлений об аресте денежных средств на счетах; положительная кредитная история в данном банке или других кредитных организациях, если клиент имеет кредитную историю.

Кредиты в форме овердрафта могут предоставляться как под обеспечение, так и без него. В качестве обеспечения в данном случае принимаются недвижимость, оборудование и транспортные средства; сырье, полуфабрикаты и готовая продукция; векселя банка-кредитора; депозиты, размещенные в банке-кредиторе; другое ликвидное имущество и имущественные права.

Кредитование на синдицированной (консорциальной) основе предполагает кредитование заемщика несколькими банками в рамках одного договора. Данная форма кредита может использоваться как при краткосрочном, так и при долгосрочном кредитовании в больших объемах. Эту форму кредитования мы рассмотрим в следующем пункте.

При краткосрочном кредитовании применяются разовое зачисление на счет заемщика, кредитная линия и овердрафт. Что касается долгосрочного кредитования, то оно осуществляется, как правило, в форме разового зачисления и невозобновляемой кредитной линии, т. е. с лимитом выдачи. Это связано с тем, что долгосрочное кредитование имеет свою специфику. Поэтому при принятии решения о возможности предоставления долгосрочного кредита, направленного на финансирование инвестиционных проектов, банки должны учитывать ряд факторов, оказывающих влияние на уровень риска инвестиционной деятельности заемщика, а именно:

• 1) факторы внешней среды — экономическая ситуация в отрасли, уровень конкуренции и ценовая политика, зависимость о покупателей и поставщиков, общественное мнение, экология;
• 2) факторы внутреннего состояния организации — диверсификация бизнеса, изменение формы собственности, профессиональные качества собственников, риск изъятия денежных средств из бизнеса, источники формирования собственного капитала, финансовая устойчивость, ликвидность, прибыльность и т. п.;
• 3) факторы инвестиционного проекта — источники финансирования проекта, его доходность, использование новых технологий, научно-технический потенциал заемщика, оценка заемщиком стоимости проекта, качество залога и т. д.

При осуществлении долгосрочного кредитования банки запрашивают следующие виды обеспечения: залог долей проектной компании или поручителей; залог имущества, удовлетворяющий банк по стоимости и ликвидности; личные поручительства собственников бизнеса.

Основной причиной, по которой долгосрочное банковское кредитование не получает широкого развития в России, являются недостаточные объемы долгосрочных ресурсов у банков. Также сдерживающими факторами являются слабое развитие синдицированного кредитования, нестабильное налоговое законодательство, неустойчивое финансовое состояние заемщиков, высокие темпы инфляции.

• [1] При расчете лимита банк учитывает среднемесячные кредитовые обороты по всем счетам клиента-заемщика в данном банке. Приэтом объемы полученных кредитов, поступлений от конверсионныхопераций, сумм, полученных от продажи ценных бумаг банка, переводов средств по счетам клиента в банке и др. не учитываются.

Краткосрочное и долгосрочное кредитование. Анализ кредитоспособности заемщиков

Краткосрочные кредиты являются наиболее гибкой формой финансирования временной потребности заемщика в оборотных средствах со сроком пользования не более одного года. Такая потребность может возникнуть в результате конъюнктурных рыночных колебаний спроса и, следовательно, объемов реализации, а также в связи с увеличением интенсивности деятельности предприятий сезонных отраслей. К оборотным средствам (текущим активам) относятся:

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;

• затраты в незавершенном производстве;

• товары для перепродажи и отгруженные товары;

• расходы будущих периодов;

• задолженность покупателей и заказчиков;

• векселя к получению;

• задолженность дочерних и зависимых обществ;

• задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;

• задолженность прочих дебиторов;

• займы, предоставленные организациям на срок менее 12 мес;

• собственные акции, выкупленные у акционеров;

• прочие финансовые вложения;

• расчетные, валютные счета;

• прочие денежные средства.

Объектами краткосрочного кредитования признаются оборотные средства в целом, а также отдельные их элементы.

Клиент банка может оформить краткосрочную ссуду на неопределенный срок (в пределах одного года), т.е. до востребования. Ссуда до востребования не имеет фиксированного срока, но банк вправе потребовать ее погашения в любое время. При предоставлении ссуды до востребования предполагается, что у клиента-заемщика сравнительно высокий показатель ликвидности и его активы, вложенные в заемные средства, могут быть в кратчайший срок превращены в наличность.

Краткосрочное кредитование осуществляется путем предоставления единовременной ссуды, открытия кредитной линии, овердрафта, контокоррентного, учетного или гарантийного кредита.

Единовременные ссуды предоставляются заемщикам на удовлетворение возникающих потребностей в денежных средствах на определенные цели. В этом случае клиент должен при каждом обращении за кредитом предоставить в банк все необходимые документы, и вопрос о предоставлении кредита рассматривается по каждому обращению в отдельности. Такие ссуды выдаются единовременно зачислением суммы кредита на ссудный счет с оформлением кредитного договора, в котором указывается способ погашения задолженности: единовременно или отдельными долями. В случае непогашения или несвоевременного погашения суммы разовой ссуды она относится на счет просроченных ссуд, и банк может в установленном порядке обратить взыскание на предоставленное обеспечение.

Уплата процентов за пользование кредитом производится ежемесячно или ежеквартально. Размер процентной ставки может быть фиксированным или меняться в зависимости от кредитовых оборотов по счетам заемщика. Размер процентной ставки и порядок погашения кредита и процентов указывается в кредитном договоре.

В случае открытия кредитной линии заемщику банк принимает на себя обязательство предоставлять ему в течение определенного периода времени кредиты в сумме, не превышающей определенный согласованный лимит. Этот лимит по ходатайству клиента может быть пересмотрен. Кредитная линия открывается в том случае, когда между банком и клиентом существуют доверительные отношения. Кредитная линия может быть возобновляемой или невозобновляемой.

Кредитование заемщика осуществляется на основе:

• договора об открытии невозобновляемой кредитной линии с перечислением средств на счет заемщика по установленному графику;

• договора об открытии невозобновляемой кредитной линии со свободным перечислением средств на счет заемщика;

• договора об открытии возобновляемой кредитной линии;

• генерального соглашения об открытии рамочной кредитной линии, на основе которого заключаются отдельные кредитные договоры или договоры об открытии невозобновляемой кредитной линии.

В договоре об открытии невозобновляемой кредитной линии и в генеральном соглашении могут быть одновременно установлены лимит кредитования и лимит единовременной кредитной задолженности.

Помимо процентов за пользование кредитом заемщиком производится плата за лимит кредитной линии и плата за использование ресурсов. При открытии кредитной линии со свободным режимом перечисления средств заемщиком вносится плата за лимит кредитования в процентах годовых от суммы лимита кредитной линии. Если открытие кредитной линии предусматривает перечисление средств кредита на счет заемщика по установленному графику, то заемщик вносит плату за резервирование ресурсов в процентах годовых от суммы не использованного в срок кредита в течение просроченного периода. В зависимости от особенностей различных видов кредитования и проведения отдельных операций заемщиком в соответствии с условиями заключаемого договора производятся и другие платежи за обслуживание кредита.

Овердрафт — форма краткосрочного кредита, при которой банк осуществляет кредитование расчетного или текущего счета заемщика при возникновении у него краткосрочных потребностей в денежных средствах. Обязательное условие предоставления кредита — заемщик находится на расчетно-кассовом обслуживании в банке-кредиторе. Возможность кредитования в форме овердрафта должна быть установлена в договоре банковского счета.

Кредитование счета посредством предоставления овердрафта — это выдача кредита по мере возникновения потребности. Существует некоторое сходство овердрафта с кредитной линией, которое заключается в наличии лимита кредитования, установлении срока пользования кредитом, установлении процентных ставок отдельно за предоставляемый кредит и за открытие лимита. Овердрафт — наиболее гибкий механизм кредитования и практически единственный вид необеспеченного кредита, так как его погашение происходит автоматически за счет поступающих средств на счет клиента-заемщика.

Контокоррентный кредит — это кредит, которым заемщик может воспользоваться контокоррентным счетом в пределах установленного лимита (кредитной линии).

Контокоррентный счет — единый активно-пассивный счет, сочетающий свойства ссудного и расчетного (текущего) счета. По этому счету проводятся все операции клиента, связанные с его хозяйственной деятельностью.

Обычно контокоррентный кредит предоставляется на срок от трех до шести месяцев. Заемщик может распоряжаться контокоррентным кредитом по своему усмотрению: частично, в полном объеме или не использовать вообще.

Учетный кредит — кредит, который заемщик может использовать пугем продажи коммерческих векселей в пределах определенного согласованного лимита. Банк предоставляет заемщику кредит путем покупки еще действительных векселей на период со дня покупки до наступления срока оплаты по векселю.

Фактическая стоимость векселя, равная его номинальной стоимости за вычетом учетного процента (дисконта), зачисляется на счет заемщика. Дисконт равен разности между номинальной стоимостью на день наступления срока оплаты по векселю и его фактической стоимостью на день покупки и является процентом за предоставленный кредит.

Погашение учетного кредита осуществляется не заемщиком, а плательщиком по векселю, который при наступлении срока оплаты векселя перечисляет сумму его номинальной стоимости.

Учетный кредит предназначен в основном для финансирования товарооборота организаций.

Заемщик заинтересован в учете коммерческих векселей, так как он может превратить обязательства по векселям, срок уплаты по которым наступает позднее, в денежные средства, которыми он может воспользоваться сразу.

Для кредитной организации покупка векселей представляет собой рентабельное и ликвидное вложение денежных средств.

Стоимость учетного кредита для заемщика включает учетный процент (дисконт), комиссионные сборы, плату за дополнительные расход.

Гарантийный кредит — кредит, который предоставляется кредитной организацией путем выдачи поручительства или гарантии. При этом кредитная организация предоставляет не ликвидные средства, а собственную кредитоспособность. Банковский аваль (поручительство) является обеспечением обязательств клиента банка перед его кредитором. Банковское поручительство зависит от размера, величины и срока требований, под которые оно предоставляется, в то время как банковская гарантия является абстрактной, т.е. не зависящей от возникновения или существования самого требования.

Банковские поручительства и гарантии для кредитной организации являются только вероятностными обязательствами, действительные же обязательства для нее могут возникнуть в том случае, если основной должник не выполнит своих договорных обязательств.

За предоставление гарантийного кредита клиент платит банку

Краткосрочные и долгосрочные кредиты – учет в бухгалтерии в 2020 году

Все кредиты выдаются банками только на определенные цели на условиях возвратности на определенный срок, бывают банковскими и коммерческими. Банковский кредит – это денежная ссуда, которая предоставляется кредитным учреждением для производственных нужд организации, он может быть долгосрочным или краткосрочным.

Краткосрочный кредит – это кредит сроком не более одного года, это основной источник дополнительных средств для организации на временные нужды. Заемные краткосрочные деньги используются для временного пополнения основных и оборотных средств, под товарно-материальные ценности, на капитальный ремонт оборотных и основных средств, а также для других нужд.

Учет краткосрочных кредитов на 66 счете

Для целей учета краткосрочных займов в бухгалтерии предназначен 66 счет бухгалтерского учета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Счет 66 – пассивный. Он существует для обобщения информации о движении и наличии краткосрочных займов и кредитов, которые получены организацией.

Кредит может быть получен как в отечественной, так и в иностранной валюте. В последнем случае происходит пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, пересчет производится на момент зачисления денежных средств на валютный счет. Особенности учета валюты можно прочитать здесь.

Курсовые разницы учитываются в составе операционных расходов. Проценты, начисленный к уплате, согласно кредитному договору, учитываются также в составе операционных расходов. Кроме того, в процессе оформления займа, организация может нести ряд дополнительных расходов, таких как оплата консультационных, юридических услуг, услуги экспертизы, услуги связи и прочие. Эти расходы также учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по учету краткосрочных кредитов и займов:

Учет кредитных сумм, взятых на срок менее одного года, ведется на счете 66.

Проводки по счету 66:

• Д50 (51,52, 55) К66 – получен краткосрочный кредит в банке наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
• Д91/2 К66 – начислен процент к уплате по кредитному договору.
• Д66 К50 (51, 52, 55) – погашен краткосрочный кредит.
• Д66 К91/1 – начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
• Д91/2 К66 – начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки выполняются, если займ получены в иностранной валюте.

Долгосрочные кредиты (счет 67)

Долгосрочный кредит – это кредит сроком свыше 1 года, который предоставляет финансовое учреждение или банк организации.

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам.

Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов:

В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Проводки по 67 счету:

• Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
• Д91/2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
• Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
• Д67 К91/1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
• Д91/2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте.

Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения. Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года. Во втором случае следует выполнить дополнительную проводку Д67 К66, которая будет означать, что долгосрочный кредит переведен в краткосрочный.

Какой способ учета долгосрочных кредитов выбрать, организация решает самостоятельно, свое решения отражает в учетной политике.

Источники:

http://businessman.ru/new-chto-takoe-kratkosrochnyj-kredit.html
http://www.garant.ru/article/6530/
http://m.studref.com/409181/ekonomika/kratkosrochnye_dolgosrochnye_kredity_spetsifika
http://studopedia.ru/6_111082_kratkosrochnoe-i-dolgosrochnoe-kreditovanie-analiz-kreditosposobnosti-zaemshchikov.html
http://buhland.ru/kratkosrochnye-i-dolgosrochnye-kredity-uchet-v-buxgalterii/