7 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Ип маркетинговые услуги ндс какой процент

НДС при маркетинговых услугах. Стоимость маркетинговых услуг

Облагаются ли маркетинговые услуги НДС? Разберемся в этом вопросе подробнее. Расходы на маркетинг всегда интересуют налоговиков. Налогоплательщику приходится доказывать обоснованность подобных расходов налоговым органам, а также подтверждать их документально.

Что такое маркетинг?

Маркетинг (от английского «market», то есть «рынок») представляет собой экономический термин, который не определяется ни в налоговом, ни в гражданском, ни в бухгалтерском законодательстве. Это означает, что для правового регулирования данного понятия в каждом случае требуется анализ содержания, вкладываемого в него.

Маркетинг в классическом понимании является предпринимательской деятельностью, управляющей продвижением различных услуг и товаров к потребителю от производителя.

Чаще всего под этим понятием имеется в виду деятельность, направленная на изучение состояния рынка в данный момент, выявление его тенденций к дальнейшему изменению, которая позволяет выработать самую оптимальную бизнес-стратегию. Всегда ли нужно платить НДС на маркетинговые услуги?

Правовой характер соглашения

Отношения, основанные на договоре по оказанию маркетинговых услуг, регламентируются нормами главы 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг». Такое соглашение отличается двусторонним характером. В качестве сторон договора выступают заказчик и исполнитель. Участниками договора способны быть и физические, и юридические лица в том случае, когда другое не предусматривается на законодательном уровне или не вытекает из специфики услуги.

В обязанность исполнителя по договору маркетинговых услуг входит совершение определенных действий, основанных на техническом задании заказчика, а он, в свою очередь, должен оплатить результаты совершенных работ.

Когда договор считается заключенным?

Договор будет являться заключенным при перечислении в нем конкретных действий, которые исполнитель обязуется совершить, или же указана определенная деятельность. Стоимость маркетинговых услуг рассмотрим ниже.

Когда происходит оказание таких услуг, то есть совершаются определенные действия, которые предусматриваются договором, овеществленный результат отсутствует.

Но если со стороны гражданского законодательства не требуется фиксация результата при оказании маркетинговых услуг, так как это не является частью перечня условий соглашения об оказании услуг (либо необходимо заключение договора подряда в противном случае), с точки зрения налогового законодательства требуется предоставление документа, который фиксирует их оказание. НДС маркетинговые услуги облагаются.

Виды маркетинговых услуг

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности отсутствуют такие термины, как «маркетинговые исследования» и «оказание маркетинговых услуг». Вместо них используются понятия «деятельность по выявлению общественного мнения» и «исследования конъюнктуры рынка». Под исследованием рынка возможно осуществление таких процедур, как:

  • определение характера и размера рынка;
  • анализ факторов, которые влияют на развитие рынка;
  • определение уровня насыщенности рынка и т. п.;
  • вычисление потенциальной и реальной рыночной емкости;
  • установление специфики анализа регионального и товарного рынка;
  • сегментация рынка и выявление типов потребителей по их главным характеристикам, таким как пол, возраст, профессия, уровень доходов, социальное положение, объективная необходимость того или иного продукта, место проживания и т. д.;
  • анализ внешних стимулов, влияющих на развитие рынка;
  • наличие оптовых и розничных торговых предприятий, а также обеспеченность вспомогательными и складскими торговыми помещениями и др.;
  • исследование силы товарно-проводящей (торгово-сбытовой) сети, которая обслуживает данный рынок.

Стоит отметить, что в документах Госкомстата России употребляется термин «маркетинговые исследования».

Каков размер НДС на маркетинговые услуги?

Согласно ст. 164 НК РФ, по всей территории страны на услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Есть, правда, из этого правила исключения. О них расскажем ниже.

Налоговый учет

В соответствии со ст. 252 п. 1 НК РФ, любые документы, которые подтверждают расходы, должны оформляться в соответствии с законодательными нормами РФ (налоговым, бухгалтерским, гражданским и т. п.).

Необходимо помнить при этом, что признание операций в бухгалтерском учете в зависимости от одного их экономического содержания не обязательно может совпадать с признанием тех же операций в налоговом учете, поскольку для последнего одинаково важными являются и экономическое содержание, и правовая форма.

Таким образом, правовая форма сделки в налогом учете в обязательном порядке связана с ее экономическим содержанием, и лишь на основании интегрированной оценки будет принято решение об использовании того или иного варианта. В связи с этим налоговые последствия соглашений на оказание маркетинговых услуг определяются напрямую тем, каким образом оформлена сделка.

В ст. 264 подпункте 27 НК РФ предусматривается, что расходы на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, сбор различной информации, которая непосредственно обусловлена реализацией и производством товаров, услуг, работ, учитываются как прочие расходы, связанные с реализацией и/или производством, если соблюдается требование ст. 252 п. 1 данного Кодекса. ИП маркетинговые услуги также оказывает. Они являются плательщиками налога на добавленную стоимость, но только на ОСНО.

Упомянутая выше норма кодекса показывает, что в НК РФ не применяются такие термины, как «маркетинговые исследования» и «маркетинговые услуги». Ст. 11 п. 1 НК РФ также подчеркивает, что термины, понятия и институты семейного, гражданского и иных законодательных отраслей РФ, которые используются в данном кодексе, функционируют в том значении, в каком применяются в этих отраслях законодательства, если другое не предусматривается в НК РФ.

Какой тип договора выбрать?

В связи с этим рекомендуется обозначать в данном случае тип договора не в качестве соглашения на оказание маркетинговых услуг, а в виде соглашения на оказание услуг по текущему исследованию (изучению) рыночной конъюнктуры. НДС на маркетинговые услуги в любом случае начисляется.

В таком договоре необходима максимальная детализация предмета данного договора и формулировка его таким образом, чтобы терминология, функционирующая в тексте, соответствовала дословно определенным нормам НК РФ. Как происходит обложение маркетинговых услуг НДС?

В налоговом учете признание расходов на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, сбор сведений, непосредственно обусловленных реализацией и производством услуг, работ и товаров, не зависит напрямую от наличия в структуре учреждения соответствующих служб (маркетингового отдела) либо должностных лиц, которые исполняют соответствующие функциональные обязанности.

Однако нужно учитывать, что при дублировании функции своего отдела маркетинга, а также деятельности стороннего, который работает с данной организацией на основе договора, не соблюдается принцип рациональности. Это означает, что при отсутствии у работников отдела маркетинга (либо другого отдела) должностной обязанности, подразумевающей исследование рыночной конъюнктуры, а также сбор необходимых сведений, непосредственно обусловленных реализацией и производством услуг, работ и товаров, выполняемых сторонней организацией, оплачивать ее услуги можно затратами, включенными в себестоимость продаж с целью исчисления налога на прибыль.

Итак, расходы на текущее исследование (изучение) рыночной конъюнктуры, а также сбор сведений, которые непосредственно связаны с реализацией и производством услуг, работ и товаров, если они связаны с нынешней деятельностью организации, снижают налогооблагаемую прибыль данного налогового отчетного периода. Относятся они к расходам косвенного характера, и списание их осуществляется в полном объеме в снижении налоговой базы в том налоговом отчетном периоде, в котором находились.

Читать еще:  Хранение на свх что это

НДС на маркетинговые услуги нерезиденту

Если резидентом перечисляются деньги нерезиденту за оказанные услуги, и место реализации оказанных услуг — территория Российской Федерации, то резидент обязан оплатить НДС в бюджет страны одновременно с платежом.

Порядок, по которому определяется место реализации услуг, устанавливает Налоговый кодекс РФ. Подтверждением сделки является договор и акт, удостоверяющие факт оказания услуги. И хотя плательщик НДС — иностранное юрлицо, налоговую базу определяет налоговый агент, которым и считается резидент. То есть у российской организации имеется обязанность исчислить, удержать и уплатить налог в соответствующем размере.

Сумму НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с оплатой иностранному партнеру. Контролем за осуществлением платежа по НДС должен заниматься валютный контроль банка. Поручение от налогового агента на перевод денежных средств в пользу нерезидента за услуги по договору не будет принято, если налоговым агентом не представлено в банк также поручение по налогу. Всегда ли такие услуги облагаются НДС?

Однако Россия не всегда является местом реализации услуг. Именно в этом случае у резидента нет обязанности платить НДС в бюджет РФ, но при этом ему нужно предоставить в валютный контроль банка разъяснительное письмо.

Стоимость маркетинговых услуг

Стоимость таких услуг рассчитывается для каждого заказчика индивидуально и складывается из соответствующего перечня услуг. Чаще всего весь объем работ состоит из ряда составляющих, оцениваемых исходя из следующих факторов:

  • стоимость деятельности консультанта по времени;
  • ориентировочные цены и сроки на отдельные разновидности работ;
  • стоимость работы лиц, которые нанимаются дополнительно при необходимости.

Конкретные цифры

Например, исследование клиентов по количественному признаку может проводиться около двух или двух с половиной месяцев и иметь стоимость в пределах от 5000 до 15000 у. е., что определяется выбранной конфигурацией – объемом анкеты (от двадцати до ста вопросов), числом выборки (от 30 до 1500 обследуемых), сложности обработки и т. п. Внутренний маркетинговый аудит может быть проведен меньшими усилиями за один-два месяца и стоить от двух до пяти тысяч. Конечно же, окончательные цифры будут зависеть от объема и перечня работ.

Ип маркетинговые услуги ндс какой процент

Готовое решение: оптимизация налогообложения с помощью маркетинговых услуг.

Оптимизация налогообложения за счет аутсорсинга маркетинговых услуг является довольно популярной темой. Между тем в ней есть определенные тонкости, которые необходимо знать, чтобы не возникло проблем в ходе налоговой проверки.

Как правило, маркетинговые услуги организациям оказывают индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН).

Давайте начнем с определения. Маркетинговые услуги – это услуги по изучению определенных сегментов рынка и продвижению на них товаров и услуг. К ним, в частности, могут быть отнесены изучение, исследование и анализ потребительского спроса, размещение продукции в местах продажи, внесение товаров и услуг в информационные базы, сбор и распространение информации о продукции.

С учетом этого определения и должна строиться отчетность по налогообложению услуг индивидуальных предпринимателей – маркетологов.

Довольно часто руководители бизнеса, использующие маркетинговые услуги для оптимизации налогообложения, не очень тщательно работают с отчетностью. Как правило, составляются только договор и акт выполненных работ, где содержание маркетинговых услуг описано одной строкой. С точки зрения налоговой инспекции, этого недостаточно – она может признать расходы необоснованными и снять их с затрат.

Для того чтобы таких проблем не возникало, к актам выполненных услуг необходимо прилагать отчеты, например, о проведенном индивидуальным предпринимателем исследовании и полученных выводах. Вместо единого отчета можно представить подробный акт оказанных услуг, аналитические таблицы, фото- и видеофайлы.

Пример. Экономия налогов при использовании аутсорсинга маркетинговых услуг

Индивидуальный предприниматель (ИП) оказывает услуги предприятию по 2 направлениям: поддержание оптимального товарного запаса и продвижение товара в розничных сетях. За первую часть услуг согласно договору установлена фиксированная часть оплаты в размере 10 млн. бел. руб., за вторую часть ИП получает 10 % от суммы продаж без учета НДС. Индивидуальный предприниматель представляет документы о проделанной работе. В них оказание услуг по первому направлению подтверждено отчетом об остатках продукции на складе в денежном и количественном выражении. Оказание услуг по продвижению товара в розничных сетях подтверждено отчетом об объемах реализации товара, проценте прироста продаж либо удержании объема продаж на определенном уровне. На основании этих отчетов и составляется акт.

То есть документы, представленные индивидуальным предпринимателем, подтверждают необходимость его услуг для предприятия. Таким образом, эти услуги могут быть включены в состав затрат, что способствует в свою очередь оптимизации налогообложения.

Предположим, индивидуальный предприниматель оказал услуги предприятию на сумму 45 млн. бел. руб. Он платит налог по УСН в размере 5 % (45 000 000 × 5 % = 2 250 000 бел. руб.) и отчисления в ФСЗН в размере не менее 35 % от минимальной заработной платы за отчетный месяц.

Предприятие включает 45 000 000 бел. руб. в состав затрат, благодаря чему экономит налог на прибыль в размере 18 %. Кроме того, передавая маркетинговые услуги на аутсорсинг, предприятие экономит на зарплатных налогах 35 % + 12 % (отчисления в ФСЗН и подоходный налог).

Данный пример демонстрирует выгоды и преимущества грамотной оптимизации налогообложения путем оказания маркетинговых услуг индивидуальным предпринимателем. При этом следует помнить: в 2015 г. индивидуальные предприниматели, которые оказывают услуги коммерческим организациям, где являются собственниками или учредителями или состоят в отношениях близкого родства с собственниками или учредителями, должны будут применять только общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц. Применение УСН в таком случае будет запрещено.

Таким образом, с 2015 г. этот способ оптимизации с использованием указанной категории ИП будет давать экономию только по отчислениям в ФСЗН (35 %).
Если маркетинговые услуги будут оказываться посторонними для организации ИП, то налоговые последствия для всех сторон по сделке будут аналогичны 2014 г.

Будьте внимательны. Желаю вам эффективных налоговых платежей!

Ип маркетинговые услуги ндс какой процент

Подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ) установлено, что место реализации маркетинговых услуг для целей исчисления НДС определяется по месту деятельности покупателя.

Это правило распространяется только на закрытый перечень услуг. Однако на практике определить, относится ли конкретная оказанная услуга к перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, бывает затруднительно. Для целей применения этой нормы приведены определения инжиниринговых услуг и услуг по обработке информации, однако нет, например, определения маркетинговых услуг, что приводит к налоговым спорам.

В письме от 03.06.2009 N 03-07-08/118 Минфин России рекомендовал при отнесении услуг к маркетинговым руководствоваться разъяснением ФНС России, согласованным с Минфином России и доведенным до налоговых органов письмом от 20.02.2006 N ММ-6-03/183@. В этом письме специалисты ФНС России сделали вывод о том, что в целях применения пп. 4 п. 1 ст. 148НК РФ к маркетинговым услугам, выполняемым в рамках договора на оказание услуг, могут быть отнесены услуги, поименованные в соответствующей подгруппе ОКВЭД. С 1 января 2017 года этому коду соответствует услуги из группировки 73.20.1 «Исследование конъюнктуры рынка» по ОКВЭД 2), которые могут предполагать осуществление следующих процедур:

Читать еще:  Utair сдать билет лайт

— определение размера и характера рынка;

— расчет реальной и потенциальной емкости рынка;

— анализ факторов, влияющих на развитие рынка;

— учет специфических особенностей анализа товарного и регионального рынка;

— определение степени насыщенности рынка и т.д.;

— сегментация рынка и определение типов потребителей по основным характеристикам: возраст, пол, доход, профессия, социальное положение, место проживания, объективная потребность в предлагаемом продукте и т.п.;

— исследования мощности торгово-сбытовой (товарно-проводящей) сети, обслуживающей данный рынок;

— наличие розничных и оптовых торговых предприятий, обеспеченность торговыми складскими и вспомогательными помещениями и т.д.;

— анализ внешних факторов развития рынка.

Примечание

Если фактическим покупателем маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией, является иностранная организация, то местом реализации указанных работ территория РФ не признается, и, соответственно, такие работы НДС в России не облагаются, независимо от наличия у данной иностранной организации представительства на территории РФ (см. письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-08/33135).

Согласно п. 4 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место выполнения работ (услуг), если иное не предусмотрено п. 5 ст. 148 НК РФ, является контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами, а также документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг). При этом при проверках расходов на маркетинговые услуги налоговые органы особое внимание уделяют отчету по услугам, ссылаясь например, на Международный кодекс маркетинговых исследований (МКМИ), применение которого в РФ не является обязательным. Например, в акте (отчете) об оказании маркетингового исследования, по мнению налоговых органов, должно быть указано:

— для кого и кем проводилось исследование;

— название фирм, которые проводили исследование;

— описание предполагаемого и фактического охвата проблем;

— описание метода изучения предмета исследования и деталей этого метода;

— выводы, полученные в результате.

Смотрите также постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.02.2011 по делу N А78-2714/2010, ФАС Северо-Западного округа от 06.07.2009 N А05-10581/2008.

Внимание

Порядок взимания косвенных налогов (в т.ч. российского НДС) при выполнении работ, оказании услуг между странами — участниками ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия, Россия) регулируется разделом IV Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.).

При выполнении работ, оказании услуг в государствах ЕАЭС налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено разделом IVПротокола (п. 28 Протокола).

Место реализации работ, услуг в ЕАЭС определяется в соответствии Протоколом. Так, согласно пп. 4 п. 29 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются, в частности, маркетинговые услуги, под которыми понимаются услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров (работ, услуг) в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров (работ, услуг), включая характеристику товаров (работ, услуг), выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы.

Ип маркетинговые услуги ндс какой процент

Налоговые ставки для ИП на общей системе

Российские предприниматели, ведущие деятельность с использованием общего режима налогообложения, являются плательщиками сразу нескольких обязательных налогов. Налоги ИП на ОСНО в 2017 году:

Ставка НДФЛ для ИП

Налог на доходы для индивидуального предпринимателя заменяет налог на прибыль (как в случае с организациями). По факту, налогом облагается именно прибыль, то есть разница между доходами от реализации товаров и услуг и производственными расходами бизнесмена. Ставка налога для ИП в 2017 году осталась неизменной, она, как и раньше, составляет 13%.

Важно при исчислении налога учитывать то обстоятельство, что к расходам можно отнести лишь затраты, которые имеют документальное подтверждение. Если у ИП нет возможности подкрепить сведения о расходах первичной бухгалтерской документацией, он может вычесть из дохода 20%. Полученная в этом случае сумма и будет облагаться налогом по ставке 13%.

Ставки НДС для ИП

В отношении налога на добавленную стоимость российским законодательством применяются разные ставки в зависимости от вида и категории реализуемых ИП товаров, услуг, осуществляемых работ и т. д.

На сегодняшний день в России действует 3 актуальные ставки НДС:

  • 0% — для реализации товаров на экспорт, а также для оказания услуг по международной перевозке товаров;
  • 10% — для продажи медицинских изделий, отдельных детских товаров (кровати, коляски, игрушки, трикотажные изделия и др.), некоторых продовольственных товаров (сахар, соль, зерно, мясо и др.) – полный список таких операций можно изучить на официальном интернет-ресурсе ФНС www.nalog.ru;
  • 18% — для всех остальных операций.

Следует отметить, что законом определены также и действия ИП, не подлежащие обложению НДС. К ним относятся, например, реализация товаров для религиозного использования, предоставление зарубежным компаниям, аккредитованным в РФ, помещений в аренду и т. д.

Для того чтобы правильно рассчитать НДС, предпринимателю необходимо первоначально определить налоговую базу.

Важно! Если деятельность ИП на ОСНО предполагает осуществление операций, попадающих под разные налоговые ставки НДС, то учет таких операций необходимо вести раздельно.

Налоговая база для исчисления НДС определяется на тот момент, когда товары (услуги, работы) были оплачены либо отгружены (переданы). При этом выбирается наиболее ранняя из этих дат.

Установив налоговую базу, ИП вправе применить к ней вычеты суммы НДС, уплаченного им при приобретении товаров (работ, услуг), которые к тому моменту уже приняты к учету.

Ставка налога на имущество

Наряду с НДС и НДФЛ, предприниматель, применяющий общую налоговую систему, обязан платить налог на площадь ИП, которую он использует для получения прибыли. Какой процент налогов платит ИП в этом случае?

Ставки налога, действующие в 2017 году, варьируются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости недвижимости. В некоторых регионах для исчисления налога уже используется не инвентаризационная, а кадастровая стоимость. В любом случае налог на имущество предприниматель платит на общих основаниях как физическое лицо. Возможные ставки: от 0,1% до 2%.

Маркетинговые услуги для иностранного партнера и НДС (Денисова М.О.)

Дата размещения статьи: 16.05.2015

Если российская организация, работающая под зарубежным брендом, оказывает иностранному партнеру маркетинговые услуги по исследованию конъюнктуры рынка (например, с целью открытия сети ресторанов быстрого питания), среди прочих нюансов, связанных с налогообложением названных услуг, возникает необходимость изучения особенностей исчисления НДС. Этим мы и займемся в рамках данной статьи.

Оказание маркетинговых услуг как объект налогообложения

В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом обложения НДС. Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.
Согласно общему положению, предусмотренному пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют данные работы (оказывают услуги), ведется на территории РФ.
Однако приведенное правило касается только тех работ (услуг), которые не поименованы в пп. 1 — 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ.
В свою очередь, маркетинговые услуги упоминаются в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Местом их реализации признается территория РФ, если покупатель (заказчик) маркетинговых услуг осуществляет деятельность на территории РФ.
Исходя из редакции указанного подпункта, действующей с 01.10.2014, местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), обозначенных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств данной организации — на основании места, прописанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) приобретены через это постоянное представительство), места жительства физического лица.
Из вышесказанного следует, что место реализации маркетинговых услуг соотносится с местом осуществления деятельности покупателя (заказчика) данных услуг (см. Постановления ФАС МО от 15.08.2013 по делу N А40-85503/11-63-649 , от 06.11.2013 по делу N А40-16084/13).
———————————
Определением ВАС РФ от 11.12.2013 N ВАС-17352/13 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Читать еще:  Мини завод по изготовлению муки

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются (п. 4 ст. 148 НК РФ):
1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).
В качестве документа, подтверждающего факт оказания услуг, можно рассматривать акт, подписанный сторонами договора, отчет о проделанной работе, а также иной документ, соответствующий обычаям делового оборота и требованиям бухгалтерского законодательства к первичным учетным документам.

Определение маркетинговых услуг в целях гл. 21 НК РФ

Важно понимать, что на уровне Налогового кодекса определение маркетинговых услуг отсутствует. Поэтому, идентифицируя те или иные услуги в качестве маркетинговых, следует обращать внимание на значение данного термина, используемого в других отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).
В общепринятом понимании маркетинговые услуги — это услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров, работ, услуг в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров, работ, услуг, включая характеристику товаров, работ, услуг, выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы .
———————————
См. Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», а после прекращения его действия — Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014).

По мнению ФНС (см. Письма от 20.02.2006 N ММ-6-03/183@ и от 21.07.2006 N 03-4-03/1379@), в целях применения пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ к маркетинговым услугам, выполняемым в рамках договора на оказание услуг, могут быть отнесены услуги, поименованные в подгруппе 74.13.1 группы 74.13 класса 74 «Предоставление прочих видов услуг» ОКВЭД , а именно услуги по исследованию конъюнктуры рынка, в частности по изучению потенциальных возможностей рынка, приемлемости продукции, осведомленности о ней и покупательских привычках потребителей в целях продвижения товара и разработки новых видов продукции, включая статистический анализ результатов.
———————————
Принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст (действие документа заканчивается 31.12.2014). В новом ОКВЭД, утвержденном Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с правом досрочного применения, см. подгруппу 73.20.1 группы 73.20 класса 73 «Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка».

Исследование рынка может предполагать осуществление следующих процедур:
— определение размера и характера рынка;
— расчет реальной и потенциальной емкости рынка;
— анализ факторов, влияющих на развитие рынка;
— учет специфических особенностей анализа товарного и регионального рынка;
— определение степени насыщенности рынка и т.д.;
— сегментация рынка и определение типов потребителей по основным характеристикам (возрасту, полу, доходу, профессии, социальному положению, месту проживания, объективной потребности в предлагаемом продукте и т.п.);
— исследование мощности торгово-сбытовой (товарно-проводящей) сети, обслуживающей данный рынок;
— установление фактов наличия розничных и оптовых торговых предприятий, обеспеченности торговыми складскими и вспомогательными помещениями и т.д.;
— анализ внешних факторов развития рынка.

Расчет налога и заполнение декларации

Если предмет заключенного с иностранным партнером договора соответствует описанию маркетинговых услуг, приведенному выше, то можно утверждать, что оказанные услуги:
— не образуют объект обложения НДС, если заказчик услуг не осуществляет деятельность на территории РФ (вариант 1);
— образуют объект обложения НДС, если заказчик услуг осуществляет деятельность на территории РФ (вариант 2).
Поэтому организация — исполнитель услуг должна выбрать правильный для себя вариант, проанализировав статус своего иностранного заказчика.
Разберем развитие ситуации по обоим вариантам.

Вариант 1. Территория РФ не является местом реализации услуг

В этом случае в налоговой декларации по НДС (форма и Порядок заполнения декларации утверждены Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) за соответствующий налоговый период необходимо заполнить разд. 7 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев».
В графе 1 «Код операции» нужно указать код 1010812 (он присвоен операциям по реализации работ и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (см. Приложение 1 к Порядку заполнения декларации)).
При отражении в графе 1 операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, налогоплательщик заполняет еще графу 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.)», а в графах 3 и 4 ставит прочерки.

Вариант 2. Территория РФ является местом реализации услуг

Первоначально необходимо определить ставку налога, которая применяется при оказании маркетинговых услуг. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, не указанных в п. п. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ.
В п. 1 ст. 164 НК РФ перечислены операции, облагаемые НДС по ставке 0%. Перечень этих операций является закрытым, и маркетинговых услуг в нем нет.
В п. 2 ст. 164 НК РФ перечислены операции, облагаемые НДС по ставке 10%, и оказание маркетинговых услуг среди них тоже не поименовано.
Пункт 4 ст. 164 НК РФ называет случаи, в которых налог исчисляется по расчетной ставке, — в рассматриваемой ситуации он также не применяется.
Получается, что оказание маркетинговых услуг на территории РФ облагается НДС по ставке 18%.
В этом случае в налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период необходимо заполнить разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации».
В графах 3 и 5 по строке 010 отражаются налоговая база, определяемая по общим правилам, и сумма налога по налоговой ставке 18%.

При оказании маркетинговых услуг иностранному партнеру исполнитель определяет место их реализации с учетом информации о том, где ведет свою деятельность заказчик услуг. Если местом осуществления деятельности заказчика является РФ, то и местом реализации маркетинговых услуг следует считать РФ. В этом случае НДС исчисляется по ставке 18% в общеустановленном порядке. Если местом осуществления деятельности заказчика территория РФ не является, то и маркетинговые услуги не считаются оказанными в РФ. В результате объект обложения НДС вообще не возникает.

Источники:

http://businessman.ru/nds-pri-marketingovyih-uslugah-stoimost-marketingovyih-uslug.html
http://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/gotovoe-reshenie-optimizatsiya-nalogoobl
http://pravobez.ru/articles/mesto-realizacii-marketingovyh-uslug-dlya-celey-nds.html
http://fz.okd1.ru/yuridicheskie-uslugi/ip-marketingovye-uslugi-nds-kakoj-proczent/
http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/3999

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:

Adblock
detector