Инвентаризация финансовых вложений проводки

Инвентаризация финансовых вложений: акт инвентаризации, проводки

Процесс проведения проверки организациями со стороны или собственными силами компании по вопросу размера реально потраченных средств на приобретение и содержание ценных бумаг, а также правильности предоставленных данных и заполнения финансовой отчетности называется инвентаризация финансовых вложений.

Понятие

Финансовые вложения – это инвестиции в начальные капиталы компаний, в ценные бумаги, различные затраты, которые идут на получение государственных денежных документов, выданные ссуды.

К финансовым инвестициям относят:

• денежные документы государства;
• денежные документы организаций и предприятий;
• акционное участие в начальном капитале какой-либо компании;
• некую часть акций компании;
• депозитный счет;
• дебиторскую задолженность, права на которую пришли на основании конкретного договора.

Классифицировать финансовые вложения можно следующим образом:

1. По влиянию на уставной капитал:

• формирующие: акции, инвестиционные договора и т. д.;
• не формирующие: облигации, сберегательные договора и т. д.

2. По форме собственности:

3. По срокам погашения:

• долгосрочные: действуют свыше 12 мес.;
• краткосрочные: действуют до года.

Что проверяют

Инвентаризация финансовых вложений, ее регламент, срок и список проверяемых объектов устанавливаются законодательством и определяются самой компанией. Чтобы в дальнейшем не возникало лишних вопросов, все нюансы данного процесса лучше зафиксировать в учетной политике компании.

Перед тем как начать проверку, нужно проверить, соответствуют ли активы и их внесение в счет 58. Чтобы счет соответствовал всем требованиям, он должен выполнять три условия:

1. Правильно оформленные документы на право держания активов и дохода от них.
2. Возможность перехода к компании различных рисков по данным активам.
3. Реально возможная выгода от финансового вложения.

Чтобы обеспечить достоверную информацию при инвентаризации, необходимо проверить произведенные по факту затраты на ценные бумаги, капиталы других компаний и выданные займы. Бухгалтерия принимает их к учету на основании следующих документов:

• соглашение;
• платежка;
• счет;
• документ, подтверждающий факт передачи;
• иные первичные документы, доказывающие факт передачи.

Если были выданы займы, то нужно проверить своевременность начисления дивидендов и их правильность.

Так как финансовые вложения – это инвестиции, то перед проверкой следует удостовериться в следующем:

• должное оформление первичных документов;
• соответствие действительности стоимости вложений;
• совпадение реального количества ценных бумаг с бухгалтерскими проводками;
• своевременное отражение в бухгалтерской отчетности доходности от вложений.

Если бумаги находятся в компании, то инвентаризация финансовых вложений осуществляется вместе с поверкой денежных средств в кассе. Если бумаги находятся в специальных хранилищах, то проверка заключается в сравнении остатков по бухгалтерским проводкам и выписок, представленных хранилищем.

Акт проверки

Инвентаризация финансовых вложений должна быть зафиксирована, а ее результаты внесены в специальный бланк ИНВ–16 для инвентаризационной описи. Данный бланк должен содержать всю необходимую информацию и соответствовать ч.2 ст.9 ФЗ № 402. Сюда относятся следующие реквизиты:

1. Название акта.
2. Когда был составлен.
3. Наименование компании, которая составила акт.
4. Тип операции.
5. Единицу измерения.
6. Должность лица, ответственного за проведение проверки.
7. Подпись участников инвентаризации.

Акт инвентаризации финансовых вложений, образец которого должен быть предоставлен руководителю на рассмотрение, необходимо заранее утвердить и внести его форму в учетную политику компании.

Пример проводки

Бухгалтерский счет 58 учитывает и анализирует все инвестиции компании. Когда осуществляется инвентаризация финансовых вложений, проводки по счету должны соответствовать реальным действиям с ценными бумагами или займами.

Рассмотрим пример стандартного оформления.

1. Дебет 58.2, Кредит 75.1: поступление акций в качестве инвестиции учредителя в уставной капитал организации. Основополагающий документ – протокол решения учредителей.
2. Дебет 58.1, Кредит 98.2: отражение стоимости безвозмездно полученных бумаг в доходах будущих периодов. Акт для отражения операции – документ, подтверждающий факт передачи.
3. Дебет 76.1, Кредит 58.1: списание застрахованных ценных бумаг за счет компенсации от страховщика. Документ, отражающий операцию – договор страхования.
4. Дебет 90.2, Кредит 58.1: отражение расходов от реализованных ценных бумаг. Основополагающим соглашением является документ, по которому одна сторона передает товар, а вторая принимает и уплачивает за него денежные средства.

Инвентаризация финансовых вложений

Чтобы обеспечить своевременный и правильный учет своих инвестиционных вложений, организации понадобится проверка отражения соответствующих данных в учете. Инвентаризация финансовых вложений должна заканчиваться составлением итогового документа. Порядок проведения инвентаризации рассмотрим в статье.

Порядок инвентаризации финансовых вложений

Для начала инвентаризации следует понимать, что именно относится к финансовым вложениям:

• ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
• вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
• выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
• приобретенная дебиторская задолженность и др.

Они должны иметь:

• документальное подтверждение;
• финансовые риски от вложений;
• возможность принести экономический эффект в будущем.

К финансовым вложениям не относятся:

• выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
• выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
• инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
• драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
• основные средства;
• материальные запасы;
• нематериальные активы.

Необходимость проведения инвентаризации финансовых вложений, ее правила и сроки предприятию следует своевременно отразить в своей учетной политике с учетом ПБУ 19/02.

Контролю в ходе инвентаризации подлежат:

• суммы расходов на соответствующие активы и наличие подтверждающей документации к ним (например контракт, накладная, акт, платежные документы);
• верность исчисления процентов по выданным займам.

Документация должна быть оформлена без ошибок и в соответствии с действующим законодательством. В бумагах должны отсутствовать разночтения и несовпадения. Информация, отраженная в учете, должна соответствовать сведениям, содержащимся в документации.

Финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58. Для целей пересчета значений показателей учета финансовые вложения следует разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется.

Анализ данных по ценным бумагам проводится отдельно по каждому эмитенту. Если ценные бумаги хранятся в организации, то их проверка осуществляется наряду с инвентаризацией финансов в кассе. Если данный актив сдан на хранение специальным организациям, то сверяются остатки на счетах с данными выписок этих организаций.

В законодательстве предусмотрена специальная унифицированная форма для записи результатов данного контроля над активами. Это форма № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности». Однако отражать данные инвентаризации в документации именно по этой форме не обязательно. Сведения, выявленные в ходе рассматриваемого нами контроля, могут вноситься в документ, форма которого разработана предприятием самостоятельно. В акте следует отразить:

• название;
• серии;
• номера;
• стоимость;
• сроки погашения;
• итоговые данные.

Подведем итог. Правила и сроки инвентаризации отражаются в учетной политике с учетом ПБУ 19/02 . Проверяются суммы расходов на соответствующие активы и наличие подтверждающей документации к ним, а также верность исчисления процентов по выданным займам. Оформление результатов осуществляется по форме № ИНВ-16 либо форме, которая разработана предприятием самостоятельно.

Инвентаризация финансовых вложений и отражение ее результатов в бухгалтерском учете и отчетности

В процессе проведения инвентаризации необходимо проверить со­став финансовых вложений и правомерность отнесения активов к финан­совым вложениям.

Последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого финансового вложения, определяется сумма, числящаяся на соответст­вующем счете бухгалтерского учета.

Проверяется фактическое наличие ценных бумаг. При этом устанав­ливается правильность их оформления, реальность стоимости, сохран­ность, своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полу­ченных по ним доходов.

По ценным бумагам, сданным (принятым) на хранение, производит­ся сверка остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах органи­зации (например, счет 58.2, субсчет «Ценные бумаги, переданные на от­ветственное хранение» и забалансовый счет «Ценные бумаги, приня­тые на ответственное хранение», открытый организацией), с данными выписок специальных организаций (банков, депозитариев и др.).

Сопоставляется учетная стоимость финансовых вложений с рыноч­ной оценкой на дату инвентаризации с целью выявления возможности погашать возникшие убытки за счет ранее созданных резервов либо принимать решение о создании резерва под обесценение вложений.

Проверяются финансовые вложения в уставные капиталы других ор­ганизаций. Финансовые вложения должны быть подтверждены докумен­тально. Проверяются также учредительные договоры, акты приема-пере­дачи, инвестиционные сертификаты.

Проверяются займы, предоставленные другим организациям (дого­воры займа, платежные документы).

Проверяется правильность формирования первоначальной стоимо­сти в соответствии с разделом 2 ПБУ 19/02.

Данные о фактическом наличии финансовых вложений заносятся в описи.

При наличии расхождений фактического’наличия финансовых вло­жений с данными бухгалтерского учета бухгалтер заполняет графы 9 и 10 формы РИНВ-1. Форма РИНВ-1 составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй передается лицу, ответствен­ному за сохранность документов, удостоверяющих право организации на финансовые вложения.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического нали­чия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответ­ствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Финансовые вложения, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходо­ванию и зачислению соответственно на финансовые результаты с после­дующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Недостача в части финансовых вложений относится на виновных лиц:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 58 «Финансовые вложения» — выявлена недостача;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Рас­четы по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94«Недостачи и потери от порчи ценностей» — недостача от­несена на виновное лицо;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Рас­четы по возмещению материального ущерба» — удержано в возмещение недостачи виновным лицом.

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи должны спи­сываться на прочие расходы организации:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей, должны быть решения следственных или судебных орга­нов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ во взыска­нии ущерба с виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчет­ности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годо­вой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений и ее виды

Инвентаризация финансовых вложений заключается в проведении скрупулезной проверки внешними компаниями или силами самого предприятия размера реальных расходов на покупку, содержание ценных бумаг разного вида, достоверности информации и корректности заполнения финансовых документов. Независимо от того какая, внутренняя или внешняя инвентаризация проводится, правила и принципы проведения данных проверок одинаковые для всех. Порядок инвентаризации финансовых вложений изложен в пунктах $3.9-3.14$ главы $3$ правил проведения инвентаризации.

Следует отметить, что к финансовым вложениям относятся, а, следовательно, подлежат инвентаризации, следующие вложения:

• государственные ценные бумаги,
• облигации,
• векселя,
• чеки,
• ценные бумаги организаций,
• долевое участие в уставном капитале сторонних предприятий,
• акции АО любого типа,
• депозитные счета в банках,
• дебиторская задолженность, права требования которой перешли по соответствующему договору.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Этапы инвентаризации

В начале инвентаризации организуется специальная комиссия из нескольких человек по приказу руководителя организации. Проверка финансовых вложений требует предварительного получения инвентаризационной описи по отдельным видам финансовых документов. Данная опись составляется в двух экземплярах. Далее специалисты проверяют достоверность и правомерность присутствия описанных ценных бумаг и прочих финансовых документов в составе активов. Существуют критерии, которые позволяют отнести финансовые инструменты к активам:

• правильность и достоверность оформления документов, которые подтверждают права компании на владение ими;
• оценка влияния вложений на дальнейшую деятельность компании;
• информация об экономических показателях и видах доходов, возможных к получению в будущем от вложений.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Инвентаризация финансовых вложений – процесс достаточно длительный. Это связано с тем, что проверке подлежит каждая ценная бумага и в группировке по категориям. Во время инвентаризации сопоставляется фактическое наличие ценных бумаг, их число, указанное в документации. Проверяется также реальная стоимость данных активов и определяется их современная цена. Ценные бумаги, находящиеся не в собственности организации, но управляемые ею по договору, также подлежат проверке в ходе инвентаризации. Здесь учет финансовых инвестиций ведется на основании цены, утвержденной совместным договором. В процессе ревизии специалист проверяет точность и достоверность внесенной информации в книгу учета ценных бумаг.

Заключительной частью инвентаризации является фиксирование результатов проверки в описи. На основании учетных данных и полученных в результате инвентаризации, производится сверка фактического наличия активов и отражения их в документах. На практике в результате ревизии выявляется большое количество ошибок, допускаемых в процессе оборачиваемости финансовых инструментов. Поэтому инвентаризация финансовых вложений – это необходимая процедура и от регулярности ее проведения зависит качество учета активов в организации. Наиболее частыми ошибками являются:

• неверное документальное оформление вложения финансовых ресурсов;
• безосновательное отнесение вложения к финансовым активам;
• неточности в расчете первоначальной стоимости ценной бумаги;
• неполное отражение дохода, формируемого финансовыми вложениями;
• нарушение законодательных норм.

Основные проводки и первичные документы

Основные проводки и первичные документы, являющиеся основанием для отражения в учете операций, касающихся финансовых вложений, изложены в таблице:

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Как происходит инвентаризация финансовых вложений

При уверенном финансовом положении организации может приобретать ценные бумаги, вкладываться в уставный капитал других компаний, выдавать займы. И чтобы отслеживать текущее положение дел с такими инвестициями, необходима периодическая инвентаризация финансовых вложений.

Основные правила проведения

О том, как происходит инвентаризация финансовых вложений, в общих чертах регламентируют Методические указания Минфина России по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом от 13.06.1995 № 49).

При инвентаризации финансовых вложений проверяют:

• фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций;
• предоставленные другим компаниям займы.

При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливают:

• правильность их оформления;
• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
• сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухучета);
• своевременность и полноту отражения в учете полученных доходов по ценным бумагам.

Проверку ценных бумаг проводят по эмитентам с указанием в бланке инвентаризации финансовых вложений (акте):

• названия;
• серии;
• номера;
• номинальной и фактической стоимости;
• сроков гашения;
• общей суммы.

Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

А вот инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации – банки, депозитарии, специализированное хранилище ценных бумаг и др. – заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухучета организации, с данными выписок этих организаций.

Что касается финансовых вложений в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим займов, то закон содержит по сути только одно требование: при инвентаризации они должны быть подтверждены документами.

Какой использовать акт

В случае инвентаризации финансовых вложений образец акта, обязательный для применения, законом не установлен.

В то же время, постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 закреплена унифицированный бланк формы ИНВ-16 инвентаризации финансовых вложений. Его точное название «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности). Можно использовать его или на основе сформировать свою форму.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники:

http://businessman.ru/inventarizatsiya-finansovyih-vlojeniy-akt-inventarizatsii-provodki.html
http://glavkniga.ru/situations/s505426
http://finances.social/buhgalterskiy-uchet_809/inventarizatsiya-finansovyih-vlojeniy-55356.html
http://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/inventarizaciya_finansovyh_vlozheniy/
http://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/kak-proishodit-inventarizatsiya-finansovyh-vlozhenij.html