0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Что такое акцизный сбор

Содержание

Что такое акциз — зачем нужны акцизные сборы, список подакцизных товаров и тарифные ставки

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Наверно, вы знаете о том, что некоторые товары облагаются акцизом.

Сегодня мы подробней затронем эту тему, узнаем, что такое акциз, для чего он нужен, какие товары являются подакцизными, и каковы тарифные ставки акцизного сбора.

Акциз (акцизный сбор) — это.

Налоги – это основной источник наполнения государственной казны. Все физические и юридические лица, получающие доход, обязаны платить налоги.

Акциз (акцизный сбор) – это особый налог, который начисляется на определенные виды товаров (о них – в статье далее). Следовательно, те предприниматели (ИП или юридические лица), кто производит, ввозит из-за границы (импортирует) или реализует подакцизную продукцию, обязаны уплачивать сумму акциза в федеральную казну.

Доля акцизных платежей в общей сумме налогов РФ составляет примерно 8 %. Порядок уплаты и начисления акциза, тарификация ставок регулируется Федеральной налоговой службой (ФНС). Все это прописано в Налоговом Кодексе (НК) РФ.

Сумма акцизного сбора входит в цену подакцизного товара → акциз платит покупатель, хотя номинальным плательщиком является производитель или продавец подакцизного товара.

Какие товары являются подакцизными

Перечень подакцизных товаров утверждается на законодательном уровне. Список приведен в ст. 181 НК РФ. Это популярные товары не первой необходимости.

Рассмотрим вкратце ассортимент подакцизной продукции:

  1. этиловый спирт;
  2. непродовольственная этиловая продукция с массовым содержанием спирта больше 9 %;
  3. алкогольная продукция с содержанием спирта более 0,5 %;
  4. табачная продукция всех видов (в том числе – электронные устройства для курения, никотиносодержащие жидкости и сухие смеси для курения);
  5. автомобили легковой категории;
  6. мотоциклы мощностью более 150 л.с. (лошадиных сил);
  7. топливо бензиновое и дизельное;
  8. масло для моторов;
  9. углеводороды в жидком состоянии, в том числе – природный газ.

Ставки по акцизам

Тарификация ставок на подакцизные товары проводится централизованно. Ставки корректируются исходя из курса национальной валюты и экономического положения государства.

Посмотреть все акцизные ставки, установленные на период с 2019 по 2021 годы, можно по этой ссылке.

Рассмотрим ставки на некоторые подакцизные товары, установленные на 2019 год, в таблице:

Акцизный сбор — это что такое? Примеры акцизных сборов

Акцизный сбор – это налог, установленный государством на потребление подакцизной продукции. Этот вид налогов включен в цену продукции.

Виды налогов

Налог – это установленный обязательный платеж, который должен быть уплачен в бюджет физическими и юридическими лицами в установленных на законодательном уровне размерах и в определенные сроки.

Налоги делятся на непрямые и прямые. Налог на прибыль, на проценты, дивиденды, на землю, на недвижимость и подоходные налоги – это прямые налоги. Акцизный сбор, пошлины, налог на добавленную стоимость являются примерами непрямых доходов.

Непрямые налоги. Пошлина и налог на дополнительную стоимость

Пошлина – это налог, который должен быть уплачен при транспортировке товаров через национальную границу. Перечень продукции, которая подлежит налогообложению, предусмотрен таможенным тарифом.

Пошлина может делиться на три типа: импортная (ввозная), экспортная (вывозная) и транзитная. По методу расчета пошлина тоже делится на три типа. Во-первых, адвалорная пошлина, которая рассчитывается в процентах от таможенной стоимости продукции. Во-вторых, специфическая пошлина – установленная сумма денег. Также пошлина может быть комбинированной. К примеру, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 100 долларов. В таком случае, если 10 % от таможенной стоимости будет 90 долларов, то размер пошлины будет составлять 100 долларов.

Налог на дополнительную стоимость является непрямым налогом, который включен в цену товаров. Его оплачивает покупатель продукции, однако за его учет и пересчет в бюджет отвечает продавец. При ввозе товаров на таможенную территорию страны пошлина, акцизный сбор и НДС рассчитываются на основе таможенной стоимости.

Акцизный сбор

Акцизный сбор – вид налога, который уплачивается налогоплательщиком в местные и государственный бюджеты. Устанавливаются акцизы в качестве надбавки к цене. Существует две классификации акцизов. По одной классификации акцизы делятся на специфические и универсальные. По другой – на фиксированные и пропорциональные.

Фиксированный акциз, как и пошлина, рассчитывается как определенная сумма денег, которая устанавливается на одну единицу товара. Пропорциональные акцизы рассчитываются как процент от общего объема реализации товаров.

Специфические акцизы

Такой тип акцизного сбора – это налоги, которыми облагаются лишь некоторые виды продукции. Помимо ограниченного списка товаров, подлежащих налогообложению, отличительной чертой специфических акцизов является еще и наличие дифференцированных ставок по отдельным группам товаров.

Перечень товаров, на которые установлен акцизный сбор, а также размер ставок устанавливаются на законодательном уровне. Они являются едиными по всей территории государства и применяются как к импортным товарам, так и к продукции, произведенной внутренними экономическими субъектами.

Универсальные акцизы

Как можно понять из названия, этот тип акцизного сбора – это вид налога, который предполагает применение одинаковых ставок для всех видов и групп товаров. Такой тип является более распространенным. Это обусловлено многими факторами. Широкая база налогообложения дает возможность обеспечить регулярные поступления в государственный и местный бюджеты.

Универсализм применяемых процентных ставок позволяет значительно упростить контроль со стороны налоговых органов над процессом уплаты данного типа налогов. Универсальный акцизный сбор – это вид налога, который отображает слабые стороны всех непрямых налогов. Особенно ярко показаны такие недостатки, как влияние на процессы инфляции и социальная регрессивность.

Формы универсальных акцизов

Принято выделять три вида универсальных акцизов. Первым из них является налог на покупки/продажи в области оптовой и розничной торговель. Второй тип – налог с оборота. Третий вид универсальных акцизов называется налогом на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения в первых двух случаях является валовый доход. Но если в случае с налогом покупки/продажи налогообложению подлежит конечная валовая выручка на этапе производства или реализации, то налог с оборота взымается на каждом из этапов движения товара. Это является одним из главных недостатков этой группы налогов. Налог с оборота более 50 лет использовался в СССР. В наше время множество стран все еще продолжает использовать его.

Налог на добавленную стоимость также уплачивается на всех этапах движения товаров, однако в отличие от первых двух типов налогов в НДС объектом налогообложения является сама добавленная стоимость, а не валовый доход. Это дает возможность сохранить все преимущества, которыми обладает налог с оборота, но в то же время и устраняет главный недостаток этого вида акциза – кумулятивный метод.

Читать еще:  Оператор пк на складе обязанности

Несмотря на это, у налога на добавленную стоимость тоже есть недостаток – сложность и злоупотребление в администрировании. Расчет и взыскание налога требуют определения объекта налогообложения, которым в этом случае выступает добавленная стоимость. Существует два способа начислить ее. Во-первых, это сумма заработной платы и прибыли. Во-вторых, доход от реализации за вычетом материальных издержек.

Этот налог пользуется большой популярностью во многих развитых европейских странах. Но из-за злоупотреблений в администрировании налог на добавленную стоимость не приносил никакой прибыли в бюджет, поскольку все поступления нивелировались возмещениями.

Примеры акцизных сборов в России

На территории Российской Федерации список подакцизных товаров состоит из одиннадцати пунктов. Подакцизными принято считать дефицитные товары, продукцию, обладающую высоким уровнем рентабельности. Также акцизом облагаются товары, способные нанести вред окружающей среде (бензин), здоровью (алкогольные, спиртосодержащие напитки), общественному порядку.

В России акциз введен на табачную продукцию, транспортные средства, горюче-смазочные материалы и на продукцию, которая содержит спирт. Не считаются подакцизными товарами лекарственные препараты, косметические товары, а также отходы, которые образуются при производстве спирта и подлежат дальнейшей переработке. Определяет объекты налогообложения статья 182 НК Российской Федерации.

Налоговой базой считается объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, а также их стоимость. Стоимость реализованной продукции рассчитывается на основе цен без учета НДС и акциза.

Продавец обязан осуществить уплату акциза не позже 25-го числа месяца, который следует за оконченным налоговым периодом. Налог уплачивается по месту производства подакцизных товаров.

Акцизные марки

Для оплаты акцизного сбора используются акцизные марки. Они дают возможность государству выявлять подакцизные товары, налог на которые не был уплачен. Марки в России были введены весной 1994 года правительством государства. Согласно постановлению, пищевой спирт, винно-водочные, табачные изделия и сам табак подлежат маркировке. С 1995 года было запрещено реализовывать данные товары без акцизных марок.

Марки – предмет коллекционирования. Многие коллекции со временем становятся очень популярным. Американец Роберт Канлифф занимался коллекционированием акцизных марок в течение всей своей жизни. Он умер, когда ему было 83 года, а спустя несколько месяцев после смерти его коллекция марок была продана почти за 2 миллиона долларов.

Акцизный сбор: понятие, ставки, примеры акцизного налога

Акцизный сбор является разновидностью выборочного однофазного косвенного налога. Налогообложение в данном случае ложится на производителя или продавца (товары или услуги), а также на потребителей в виде повышенных цен на продаваемые продукты. Акцизный сбор является неотъемлемой частью цены продукта, что означает, что необходимость данного налога обязательно приведет к повышению его стоимости.

Общая информация

Разбираясь в сути данного явления, нужно учитывать, что налог с продаж является общим, а акциз взимается только с некоторых товаров. Субъектами в данном случае являются производители и импортеры подакцизных товаров, независимо от организационно–правовой формы. Оплата данной категории не освобождает от взимания по общим правилам налога на товары и услуги.

Акциз в международном праве

Ставки акцизного сбора необходимы для налогов, принятых в России. Юридическим основанием является ст. 113 Договора о функционировании Европейского Союза. В нынешнем состоянии правовые основы вытекают из директивы Совета 2008/118/ЕС от 16 декабря 2008 года. Список представленных в этих документах товаров включает в себя:

  • энергетические продукты и электроэнергию;
  • алкоголь и алкогольные напитки;
  • табачные изделия.

Цель акцизного налога

Основные цели заключаются в следующем:

  • фискальные — повышение доходов бюджета;
  • стремление к снижению уровня потребления определенных продуктов.

Итак, целью акцизов является снижение потребления некоторой категории благ. Мотивацией государства для таких действий может быть неудобная цена (на бензин, электроэнергию), а также вред для здоровья граждан (табачные изделия и алкогольные напитки). Доходы с акцизов во многих странах являются важным элементом пополнения бюджета на уровне государства или органов местного самоуправления.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками акциза являются юридические и физические лица, являющиеся производителями или импортерами установленных законом товаров, а также организационные единицы, не имеющие статуса юридического лица, осуществляющие налогооблагаемые операции.

Министр финансов, имеющий надлежащие полномочия, указал случаи, когда обложению акцизным налогом облагаются юридические лица, отличные от импортера или производителя подакцизных товаров. Так, налогоплательщиками являются также:

  • наемники — когда выполняют производство акцизных товаров на заказ;
  • субъекты, которые совершают разлив винных изделий;
  • субъекты, производящие моторное топливо путем смешивания и реклассификации изделий, нефтепродуктов;
  • лица, осуществляющее облагораживание и очистку солей;
  • лица, выполняющие действия, повышающие функциональное значение изделий, относящихся к декоративным средствам, парфюмерии и косметики;
  • субъекты, использующие спирт собственного изготовления для производства других товаров;
  • субъекты, занимающиеся заполнением жидким газом туристических баллонов весом до 5 кг.

Элементы акцизного сбора

Объектом обложения являются некоторые категории товаров. Этому виду налога (акцизному сбору) подвергаются:

  • нефтепродукты и продукты синтетического жидкого топлива;
  • огнестрельное оружие;
  • электрическая энергия;
  • легковые автомобили;
  • электронное оборудование высокого класса и видеокамеры;
  • средства для красоты и изделия парфюмерной отрасли;
  • меховые шкурки благородных животных и изделия из них;
  • изделия промышленности спиртовой и дрожжевой;
  • изделия винные;
  • табачные изделия;
  • парусные лодки, лодки с мотором (деревянные, из пластика и других материалов), кроме рыбацких лодок, средств спасательных служб;
  • газ, используемый для транспортных средств, а также баллоны туристические весом до 5 кг.

Основным критерием для попадания каждого из товаров под категорию подакцизных товаров является высокое накопление прибыли, т. е. большой избыток выручки над издержками производства. Этот излишек по большей части представляет собой важный источник доходов государственного бюджета.

Освобождение

Ставки налога устанавливаются по частям или в процентах. Законодатель определяет лишь верхние границы ставок для отдельных групп изделий.

Различают два вида освобождения от акцизных таможенных сборов:

  • освобождение с характером обязательным;
  • освобождение с характером факультативным.

Освобождение обязательное распространяется на:

  • электроэнергию, полученную из возобновляемых источников энергии;
  • подакцизные товары, предназначенные для определенных целей;
  • снижение количества подакцизных товаров, возникающее при определенных обстоятельствах;
  • в области транспорта: горюче-смазочные материалы, перевозимые в стандартных контейнерах, и небольшое количество табачных изделий, предназначенных для личного пользования, перемещаемых в личном багаже.

Освобождение факультативное учитывает специфику торговли изделиями определенного рода, личными автомобилями.

Свойства

Акцизные сборы относятся к косвенной разновидности. Косвенные налоги — это сумма, которая взимается через третьи лица. Плательщиком их является конечный потребитель, т. е. тот, кто покупает продукт, в цене которого есть косвенный налог. Акциз таким образом является однофазным налогом, полученным у производителя или импортера, но в конечном счете взимается с потребителя. Это означает, что включается акцизный сбор в обслуживание покупателя материальными ценностями, подлежащими всеобщему потреблению.

В РФ законодательно были определены верхние пределы ставок налога для отдельных групп изделий. Перечень подакцизных товаров определен в законе о подоходном налоге. В части данных товаров большую роль играют марки акцизного сбора. Часть подакцизных товаров маркируется специальными бандеролями.

Примеры акцизных сборов

Акцизы определяются как специальные налоги на потребление. По сравнению с налогом на добавленную стоимость, они накладываются на конкретные виды товаров. Сформировались они в результате длительной эволюции, начало которой пришлось на XVII век. Акцизы имеют несколько преимуществ, а именно: эффективность, легкость сбора и относительно равная нагрузка на отдельные социальные слои. Они не имеют единой структуры, так как часть из них затрагивает потребление (например, кофе, вино, пиво), а часть — производство (например, масла, электроэнергия).

Особенности

Важно дифференцировать данный момент. Налоги на недвижимость, подоходные относятся к прямым налогам. Акцизный сбор же относится к косвенным.

Читать еще:  Станок тв 7 характеристики

Его можно рассматривать как налог на роскошь, который нужно платить за блага более высокого порядка.

В той степени, в какой имеет место необходимость однородности сообщества, принимается решение о данном виде налогообложения. Акциз может появиться в результате группового процесса принятия решений. В этом процессе кто-то после проведения коллективной дискуссии может согласиться на небольшой перечень товаров (включаются в нее особые категории продуктов), на который и накладывается акциз. Каждый участник принятия коллективного решения, политический лидер, имеет свой собственный набор предпочтений не только для себя, но в идеале и для определенной группы населения. А поскольку результат выбора должен касаться всех в группе, нет никакого способа сделать так, чтобы участники принимали полностью взвешенные решения.

В ряде юрисдикций может высоко облагаться налогом алкоголь, потому что избиратели и политические лидеры считают, что необходимо подвести своих сограждан к воздержанию от употребления алкоголя. Налог на алкоголь или сигареты может быть установлен, поскольку потенциальный налогоплательщик будет понимать, что может уйти от налога, воздерживаясь от пьянства или от курения. В каком-то смысле косвенное налогообложение конкретных товаров влияет на гражданина страны более серьезно, чем прямая разновидность. Это происходит именно из-за его специфичности. Налогоплательщик подмечает, кроме того, возможность выбора. Он имеет доступ к более широкому спектру вариантов действий, чем в случае с прямым налогом. Как правило, люди меньше осведомлены касательно бремени, которое навязывает им косвенный налог.

Налогоплательщики во многих случаях даже не в состоянии различать товары и услуги, которые подлежат специфическому налогообложению, от тех, которые ему не подлежат. Чаще всего лишь единицы в курсе, что налоги составляют большую часть конечной цены предметов роскоши. Обоснованием для акцизов являются, как правило, фискальные соображения. К этой категории можно отнести соображения здоровья (табак, алкоголь), охраны окружающей среды или этическую мотивацию гражданина. С точки зрения количества налогооблагаемых товаров различают акцизы: ограниченные, косвенные и экстенсивные. Количество товаров, которые облагаются акцизным налогом, зависит в целом от уровня экономического развития страны. Как правило, считается, что чем оно ниже, тем шире диапазон акцизных сборов на продукты потребления. Во всех странах Европейского Союза взимаются также налоги с транспортных средств, лотерей и азартных игр, разрешений на охоту и рыбалку.

Ставки

Чтобы удобнее было рассчитывать данную категорию налогообложения, законодатели предусматривают несколько разновидностей ставок. Наиболее распространена ставка в твердой сумме. Высчитывают ее, учитывая количество проданной продукции. Бывает также адвалорный вид, что означает непосредственно процентную ставку. Комбинированный включает сочетание обеих этих видов. Размер ставки зависит от характера продукции, а специфика определяется положениями Налогового кодекса РФ. В нем и перечислены товары и услуги с разделением их на разные виды налогообложения. Для точного расчета необходимо брать текущие ставки, принятые на законодательном уровне.

Акцизы: ключевые особенности и характеристики налогообложения

Налогоплательщиками признаются российские компании и предприниматели, осуществляющие операции с подакцизными товарами, в соответствии с гл. 22 НК РФ. Также к плательщикам следует относить лиц, осуществляющих услугу по перемещению товаров через границу ЕЭС.

Теперь рассмотрим, какие существуют ключевые характеристики акциза.

Акциз — это сбор или налог

Несмотря на то, что акцизы зачастую называют сбором, такой подход считается в корне неверным. Напомним, нужно исходить из того, что сбор — это вид обязательного платежа за какое-либо совершенное юридическое действие или же плата за ведение определенного рода предпринимательской деятельности. Следовательно, сборами акцизы не являются. Они относятся к виду налогов, которые имеют обязательный, индивидуальный, безвозмездный характер. Также взимание акциза (налога) имеет финансово-экономическое обоснование и государственную направленность.

Вид налога

Действующая налоговая система предусматривает градацию расчета всех фискальных платежей на три основные группы: федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги. Возникает вопрос, к какому виду налогов относятся акцизы?

Обязательства по уплате таких налогов, как акцизы, представлены в статье 13 НК РФ как федеральные. Напомним, что к федеральным налогам относят те платежи, порядок налогообложения которых устанавливается на высшем законодательном уровне. Изменение и коррективы налогов на уровне субъектов и муниципалитетов не допускаются. Также фискальные платежи подлежат зачислению в бюджет государства.

Однако не все виды платежей по данному обязательству зачисляются только в федеральный бюджет. Чиновники предусмотрели ряд исключений. Так, например, налог на алкогольную продукцию, которая реализована объемом менее 9 %, подлежит зачислению только в региональный бюджет. Аналогичный порядок предусмотрен и для налогов для бытового печного топлива. А вот акцизы при производстве моторных масел и автомобильного бензина зачисляются сразу в два бюджета: региональный и федеральный.

Акцизы за этиловый спирт, автомобили, табачную продукцию и другие виды подакцизных продуктов подлежат зачислению только в федеральный бюджет.

Акцизный сбор: это прямой или косвенный налог

Сам акцизный налог входит в стоимость товаров, перечень которых закреплен в главе 22 НК РФ. Если обязательство исчисляется не напрямую с доходов или имущества налогоплательщика, а представляет собой определенную надбавку на стоимость товара, оплата которой возлагается на конечного потребителя, то такое обязательство признается косвенным.

Таким образом, акцизы относятся к косвенным платежам. Ставки акцизов неприменимы конкретно к доходу, имуществу, виду деятельности. Определяется ставка акциза как ценовая надбавка, которую уплачивают покупатели или потребители. То есть налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара.

Ставки акцизов

Налоговый кодекс ставки акцизов классифицирует на три основные группы:

  1. Твердые или специфические акцизы, то есть установленные в твердой величине к единице подакцизного товара. Сумма налогового обязательства в данном случае определяется как произведение ставки акциза и налоговой базы, исчисленной по нормам ст. 187 — 191 НК РФ.
  2. Адвалорные или процентные акцизы. Данная группа ставок устанавливается в едином размере на территории всей страны, причем в процентном соотношении к единице подакцизной продукции.
  3. К комбинированным акцизам относятся те ставки, которые сочетают в себе применение твердых и процентных ставок к единице подакцизной продукции.

Действующие значения ставок по подакцизной продукции закреплены в ст. 139 НК РФ. В 2017 году была проведена ежегодная индексация налога по отдельным видам подакцизных товаров, в основном это коснулось табака и алкоголя, а так же была увеличина стоимость акцизной марки на 100 руб.

Отчетность и сроки уплаты акцизов

Налоговый период для акцизов — календарный месяц. Причем перечислить транш по акцизам в бюджет и сдать декларацию по налогу следует не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим. Однако чиновники предусмотрели ряд исключений. Например, некоторые налогоплательщики обязаны платить аванс, а некоторые вправе отложить перечисление платежей по акцизам на три месяца. Подробнее в статье «Налоговый период по акцизам».

Пошаговая инструкция по расчету суммы акцизного сбора

Акциз уже учтен при продаже каждой единицы подакцизной продукции, которая состоит из определенного перечня, утвержденного государством собственно, как и сам акцизный сбор.

Что такой акцизный сбор

Важно: по факту данный налог, как и НДС или таможенный налог спрятаны в стоимости продукции и его оплачивает покупатель. Что такое НДС простыми словами – читайте по ссылке.

Так как акцизный налог является федеральной пошлиной, то и объем выплат, и перечень продукции представлены в НК РФ. К слову, акцизы являются львиной долей в наполнении бюджета страны.

Законодательная база

Акцизный сбор – это налог, но косвенный, то есть скрытый в стоимости продукции. Важно: нормативное регулирование акцизов изложено в НК РФ во 2 части ст. 22.

Дополнительно статьями данного закона регулируется:

  • Ст.179 – перечень субъектов, которым вменяется уплата акциза;
  • Ст.179.2, ст.179.3, ст.179.4, ст.179.5, ст.180 – обязанности данных лиц;
  • Ст.181 – список подакцизных товаров;
  • Ст. 183, ст.184, ст.185, ст.186, ст.191 – особенности данного налогообложения при экспорте и импорте;
  • Ст.192 и 193 – размер ставок по акцизу и налогового периода.
Читать еще:  Официальный язык испании

НК РФ Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются:

1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, определяемые в соответствии с правом Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Организации и иные лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

Также получение акцизного сбора постоянно регулируется и дополняется статьями ФЗ И НК. Порядок начисления и исчисления акциза рассмотрены в этом видео:

Ст.186 отдельно описывается сбор акциза на таможне при ввозе/вывозе в пределах Таможенного союза и стран ЕЭС.

Важно: вывоз подобного груза из России, который за ее пределами не подлежит акцизному сбору доступно без его уплаты согласно нормативным документам.

НК РФ Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза
1. Взимание акциза по подакцизным товарам Евразийского экономического союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Евразийского экономического союза, за исключением подакцизных товаров Евразийского экономического союза, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами.

Взимание акциза по подакцизным товарам Евразийского экономического союза, подлежащим в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Евразийского экономического союза, осуществляется таможенными органами в порядке, установленном статьей 186.1 настоящего Кодекса.

2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию государств – членов Евразийского экономического союза, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе международных договоров в рамках Евразийского экономического союза.

Куда уплачивается налог

Налог обязателен к уплате в положенные сроки и в полном объеме соответствующими лицами в бюджет государства или местный бюджет. Акцизный сбор, входит в состав непрямых налогов.

Существуют две его классификации:

  • Специфические и универсальные;
  • Фиксированные – определенная надбавка к продукции и пропорциональные – процент об общего количества сбытой продукции.

Основные составляющие для исчисления акцизного сбора

В роли плательщиков выступают:

  • Производители и предприятия розничной торговли;
  • Индивидуальные предприниматели;
  • Перевозчики – экспортеры/импортеры.

Важно: в России акциз начал действовать с 1991 года и его основными составляющими являются – объект, ставка и база.

При этом ставки в данном направлении постоянно увеличиваются. К примеру, в 2017 году акциз на табак и никотин варьируется в пределах 2 000 рублей на 1 000 штук.

Рассчитывается он так согласно следующему сложению к 1 562 рублям (прежний уровень акциза) прибавляют 14,5% максимальной цены этого же наименования найденного в розничной торговле.

Для алкоголя акцизный сбор в 2017 году составляет – импортный продукт повысился на 10 рублей за литр, отечественный на рубль. Крепленные напитки повысились в стоимости на 23 рубля за литр.

Для реализации алкоголя на территории РФ нужно заплатить не только акцизный налог, но и приобрести соответствующую лицензию на алкоголь.

Важно: в 2018 – 2019 годах ставки сохранятся, рост предусматривается только для табака и никотина, что подразумевает прибыль в казну 56, 2 млрд. рублей, но эксперты подсчитали, что из-за отсутствия роста на остальную продукцию, бюджет не доберет около 12 млрд. рублей.

Специфические акцизы

Применение данных списков и размеров обязательно на территории РФ к любому виду товара – завезенному из-за границы или выпущенному в пределах родины.

Универсальные акцизы

Особенность заключается в использовании одинаковых ставок для всех групп товаров. Данный вид валяется более востребованным, нежели специфический, так как он за счет обширной налогооблагаемой базы способствует активному наполнению бюджета.

Благодаря универсальности сбора упрощен контроль со стороны налоговой над качеством исполнения обязательств налогоплательщиками.

Однако в нем ярко отображены минусы непрямых сборов – влияние на процесс инфляции и социальная регрессивность.

Основные группы акцизных налогов.

Формы универсальных сборов

Существует 3 вида универсальных сборов:

  • На покупку/продажу в области оптовой и розничной торговли;
  • Налог с оборота;
  • Налог на добавленную стоимость. В каком порядке осуществляется возмещение НДС из бюджета вы можете узнать в этой статье.

В НДС объектом налогообложения является сама добавленная стоимость, но при этом он взимается также при каждой манипуляции с продукцией. Какие существуют основания для освобождения от уплаты НДС и кто не должен платить этот налог – узнайте здесь.

Интересно: налог с оборота применялся в СССР в течение 50 лет. НДС лишен всех недостатков своего предшественника, но при этом имеет яркий личный минус в виде злоупотребления при администрировании, что лишает казну наполнения.

Из-за своих явных плюсов он активно используется многими странами мира. Добавленная стоимость берется в данном случае в 2 варианта:

  • С зарплаты и прибыли;
  • Доход от продаж и сбыта за вычетом расходов.

Особенности акциза в РФ

В Российской Федерации к подакцизной группе относятся дефицитные, имеющие высокий уровень рентабельности товары, перечень подакцизной продукции состоит из 11 наименований.

Также подлежат акцизному налогообложению товары несущие определенный вред окружающей среде – бензин или здоровью человека – содержащие спирт и никотин.

Не имеют отношение к начислению акциза лекарственные и косметические препараты, изделия возникшие в результате вторичной переработки отходов спирта.

Подакцизные товары

Согласно указанному перечню в 181 статье НК РФ, это:

  • Этиловый спирт и все его производные;
  • Спиртосодержащие изделия с вместимостью этила свыше 9%;
  • Алкоголь;
  • Табачные изделия;
  • Легковые машины;
  • Двухколесный транспорт с двигателем мощностью от 150 л. с.;
  • Бензин для авто;
  • Дизтопливо;
  • Прямогонный бензин;
  • Масла для дизелей и карбюраторов;
  • Керосин для авиации;
  • Дистилляты;
  • Природный газ.

Группы подакцизных товаров.

Акцизные марки

Маркирование было введено правительством в РФ в 1994 году, они предназначены для оплаты акцизного сбора. Посредством марок легче выявить сбыт подакцизного неучтенного товара.

Важно: согласно Постановлению правительства с 1995 года реализация пищевого спирта, винно-водочных и табачных изделий запрещена без маркирования.

Акцизные марки таким же образом, как и почтовые являются объектом дорогого коллекционирования, к примеру, в США одна из таких коллекций оценена в 2 млн. долларов.

Расчет акцизного сбора

Если же необходимо штучный товар рассчитать, к примеру, алкоголь, применяется формула СА = ОРП * СА, где за основу идет количество проданных товаров.

Для расчета акциза на сигареты применяется формула Са = (Ос * Ас) + (Оа * Аа), где берут участие адвалорная ставка – Аа и твердая налоговая ставка Ас.

Пример расчета

Было произведено 1 000 кг сигарет, цена за кг составляет 7 000 рублей, а налоговая ставка – 1 8000 рублей за кг.

Отсюда вытекает стоимость товара 7 000 000 рублей = 7 000 * 1 000 и акциз 1,8 млн. рублей, так как 1 000 * 1 800.

Ответственность и регулирование государством

На сегодняшний день за торговлю алкогольными товарами без акцизных марок предусмотрено осуждение до 2 лет и штраф в размере до 300 000 рублей.

Заключение

Акцизный сбор является знакомым термином для каждого производителя соответствующих товаров или предпринимателя, работающего в розничной торговли.

Формулы для исчисления акциза довольно просты и доступны к применению, а государственное регулирование данного направления предельно прозрачно.

В чем заключается сущность и цель акцизного налога вы можете посмотреть в этом видео:

Источники:

http://ktonanovenkogo.ru/voprosy-i-otvety/akciz-chto-ehto-takoe-nuzhny-akciznye-sbory.html
http://businessman.ru/aktsiznyiy-sbor—eto-chto-takoe-primeryi-aktsiznyih-sborov.html
http://www.syl.ru/article/466455/aktsiznyiy-sbor-ponyatie-stavki-primeryi-aktsiznogo-naloga
http://ppt.ru/art/nalogi/akcizy-sbor
http://fbm.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/summa-akciznogo-sbora.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:

Adblock
detector