Агрегированный баланс как составить пример

Что такое агрегированный баланс? Примеры

Для анализа финансового состояния организации используются данные бухгалтерской отчетности, в частности баланса. С целью упрощения процессов подсчета одинаковые по экономическому содержанию статьи объединяются в одну. Агрегированный баланс легче читать и анализировать.

Сущность

Агрегированный баланс предприятия позволяет определить элементы, которые характеризуют состояние фирмы. По своей форме он напоминает отчеты, которые используются в международной практике. Корректно объединенный баланс – это залог качественного финансового анализа. Статьи отчета можно использовать для расчета показателей ликвидности, оборачиваемости, устойчивости и т. д.

Когда составляется агрегированный баланс, основные разделы сохраняются (НМА, ОС, СК, Заемный капитал), но внутри каждого из них происходят преобразования. Строки активов группируются по принципу ликвидности (способности быстро превращаться в денежные средства), пассивов — по сроку погашения. Четкой инструкции о том, как составляется агрегированный бухгалтерский баланс, не существует. Главное правило — придерживаться принципа экономической обоснованности.

Постоянные активы

В состав II раздела баланса включена дебиторская задолженность (ДЗ) перед контрагентами со сроком погашения более 12 месяцев. В российской практике сюда часто включают суммы, подлежащие списанию. С экономической точки зрения это неправильно. Данный раздел должен содержать активы с периодом обращения до одного года, а «Долгосрочную дебиторскую задолженность» следует отображать в разделе І баланса.

Текущие активы

В зависимости от сферы деятельности организации, в агрегированном балансе следует вынести отдельной строкой «запасообразующую» часть МБП. Фирмы, которые занимаются изготовлением ПО, на данном счете могут отражать затраты на рекламную литературу и брошюры. Эти элементы образуют запасы, расходы на создание которых постепенно списываются на себестоимость. Такие суммы стоит отнести на затраты будущих периодов.

Агрегированный аналитический баланс должен содержать статьи, которые отображают условия взаимоотношений с покупателями. Следует выделить суммы, на величину которых предприятие может повлиять. В составе «Дебиторской задолженности» должны быть такие статьи: «Товары», «Покупатели», «Векселя к получению», «Задолженность обществ» (краткосрочная — до 12 месяцев). Задолженность акционеров по взносам в УК исключается из активов. На эту же величину уменьшается СК (I раздел пассива). После такой корректировки можно рассчитать реальную величину капитала.

Финансовый кризис РЦБ 1998 и 2009 годов показал, что отнесение краткосрочных финвложений к наиболее ликвидным активам не всегда оправдано. Эксперты самостоятельно решают в каждой конкретной ситуации, присоединять статью «Финвложения» к «Денежным средствам» или рассматривать их отдельно.

Собственные источники финансирования

Агрегированный баланс включает капитал, сформированный в результате организационных изменений и хозяйственной деятельности под одной статьей. Изменение стоимости оборудования, эмиссия акций напрямую не влияют на результат производственной деятельности. В то время как накопленная прибыль увеличивает объем собственных средств организации.

Статья «Уставный капитал» баланса включает сумму акционерного и добавочного капитала за вычетом задолженности участников. «Накопленный капитал» формируется из средств всех фондов, социальной сферы, резервов, нераспределенной прибыли, целевых поступлений. Из полученной величины вычитаются затраты прошлых лет. Если организация не накапливает прибыль, то она терпит убытки. Отрицательное значение собственных источников финансирования свидетельствует о потере финустойчивости, высокой зависимости от заемных источников кредитования. Такая ситуация характерна для организаций, которые терпят убытки в течение длительного периода. Чтобы восстановить платежеспособность, нужно привлекать целевые поступления, увеличивать нераспределенную прибыль.

Заемные средства

В данной статье агрегированный баланс содержит долгосрочные и краткосрочные обязательства. Пассивы со сроком обращение более 12 месяцев и СК составляют инвестированный капитал, который отображает возможности организации использовать денежные средства длительный период. Статьи пассивов следует объединять в такие группы: «Кредиты», «Авансы», «Расчеты с бюджетом и фондами», «Расчеты по зарплате» и «Прочие». При такой группировке последующий анализ агрегированного баланса позволит определить условия взаимоотношений организация с участниками производственного процесса.

Статья «Кредиторская задолженность» включает такие элементы: «Поставщики», «Векселя к уплате», «Задолженность перед обществами». Статья «Расчеты с бюджетом» должна отображать сумму средств, подлежащих уплате в бюджет и фонды.

Агрегированный баланс: пример

Что же, теорию мы обсудили. Теперь давайте рассмотрим, как это выглядит на практике. Для большей наглядности будем использовать таблицу.

Что такое агрегированный баланс предприятия

Бухгалтерский баланс – основной источник данных при проведении финансово-экономического анализа. В процессе анализа чаще всего применяется его агрегированная форма. Привести стандартный, детализированный по статьям актива и пассива, баланс к агрегированному виду – значит, преобразовать его, суммируя экономически однородные балансовые показатели, представить их в укрупненном виде. Следует при этом иметь в виду, что единой методики агрегирования бухгалтерского баланса не существует.

Структура и использование агрегированного баланса

Строго говоря, сам по себе «стандартный» бухгалтерский баланс, составляемый по итогам года, является агрегированной формой отчетности. Аналитические, развернутые бухгалтерские данные группируются в нем по статьям, по признаку схожести экономического содержания: «Запасы», «Кредиторская задолженность» и пр.

Объединяя статьи далее, можно в итоге агрегировать баланс до формы, в которой будет лишь две сбалансированные по цифровому значению строки – актив и пассив. Агрегированный баланс можно получить, если привычный баланс по итогам года представить в виде разделов, без расшифровки. В левой части такой таблицы будут отражаться оборотные и внеоборотные активы, а в правой – капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства как отдельные статьи.

Очевидно, что чем более укрупненные показатели формируются в процессе агрегирования данных, тем менее точные данные в процессе анализа могут быть получены. При этом, какова бы ни была степень укрупнения данных, балансовое равенство должно соблюдаться.

В практике анализа используют такую форму агрегированного баланса, данные которого позволяют учитывать ликвидность его активов.

На заметку! Ликвидность – способность перевода активов организации в денежную форму, без утраты балансовой стоимости. Ликвидность активов поддерживает необходимый уровень платежеспособности организации. Наивысшей ликвидностью обладают денежные средства, наиболее низкая активность у основных средств.

Агрегирование баланса в аналитических целях состоит не только в укрупнении показателей отчетного бухгалтерского баланса, но и в перегруппировке его отдельных статей. Как правило, группируют:

• актив – по степени ликвидности;
• пассив – по сроку погашения задолженностей.

Агрегированная форма баланса наиболее близка к мировой практике составления балансов и позволяет исчислить ряд важных экономических показателей: оборачиваемости, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности предприятия и др. На основе полученных данных и проводится экономический анализ.

Агрегирование баланса и использование его показателей

Ранее говорилось, что единой методики агрегирования балансовых показателей не существует. Рассмотрим одну из наиболее распространенных в практике экономического анализа методику.

Группировка активов в общем случае делается указанным ниже способом:

1. Имеющие наибольшую ликвидность (А1) — это финансовые средства и вложения краткосрочного характера, т.е. на срок менее года.
2. Имеющие перспективы быстрой реализации (А2) — «дебиторка» и прочие активы.
3. Медленно реализуемые — запасы, НДС, финансовые вложения на срок, превышающий один год (А3).
4. Трудно реализуемые — основные средства и иные активы внеоборотного характера (А4).

Группировка пассивов также имеет свою последовательность:

1. Пассивы наиболее срочные (П1) – кредиторская задолженность.
2. Краткосрочные и долгосрочные обязательства соответственно (П2, П3).
3. Пассивы, имеющие постоянный характер (П4), – собственный капитал, доходы будущих периодов.

На основе полученных данных можно провести анализ ликвидности. Так, если А1, А2, А3 соответственно больше П1, П2, П3, но А4 меньше П4, считается, что баланс имеет абсолютную ликвидность.

Текущую ликвидность исчисляют суммированием А1, А2, А3 и делением полученного результата на сумму П1, П2. Показатель характеризует способность фирмы покрыть свои долги в течение 12 месяцев за счет собственных средств.

Быстрая ликвидность, то есть отношение А1 сумме П1 и П2, характеризует степень покрытия задолженности посредством наиболее ликвидных активов.

На основе агрегированных балансовых данных исчисляют и другие аналитические показатели.

На заметку! Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги в условиях нестабильности этого сегмента рынка могут на практике не обладать высокой степенью ликвидности. В этом случае имеет смысл рассматривать статьи денежных средств и краткосрочных финансовых вложений независимо друг от друга, а также учитывать указанное обстоятельство при анализе ликвидационных показателей, о которых шла речь выше.

Особенности агрегирования отдельных показателей баланса

Кроме методики группировки, опирающейся на ликвидность активов, и соответствующей группировки пассивов, существуют иные способы группировать данные. При этом следует помнить о ряде существенных моментов.

Группировка активов на постоянные (вне оборота) и текущие (в обороте) отчетном балансе отражается в р.1 и 2 актива, однако чтобы иметь корректные итоги указанных показателей, следует из р. 2 исключить дебиторскую задолженность по следующим причинам:

• платежи по ней ожидаются в срок более года;
• по этой строке может отражаться безнадежная задолженность, подлежащая списанию.

Ни то, ни другое не отвечает сущности оборотных активов, период оборота которых менее 12 месяцев. Дебиторская задолженность сроком более года может включаться в состав активов вне оборота как отдельная статья либо в составе прочих постоянных активов.

В статью «Запасы» агрегированного баланса правильным будет включить сумму расходов будущих периодов в той их части, которые по экономическому смыслу близки понятию запасов.

Пример: методическая литература, буклеты, прилагаемые к продукции, которая в будущем может быть реализована (например, при производстве сложной бытовой техники). Указанные затраты с течением времени будут включены в себестоимость продукции.

Раздел 3 пассива целесообразно сгруппировать по строкам, одна из которых будет показывать величину уставного капитала, а другая – накопленного капитала. Такая группировка наглядно демонстрирует, какова величина источников, образованных за счет приобретенных, заработанных в процессе деятельности, средств, а какая часть выражена собственно уставным капиталом (с учетом переоценки основных средств, вторичной эмиссии акций и пр.).

Из накопленного капитала вычитают величину непокрытых убытков минувших периодов и текущего года. Из уставного капитала вычитают задолженности участников по взносам в него.

Главное

В ходе экономического анализа деятельности организации применяются различные формы агрегированных (уплотненных) балансов. Суть агрегирования состоит в суммировании статей стандартного баланса, сходных по смыслу. На основе полученных данных рассчитывается ряд показателей, в том числе ликвидности организации.

При составлении агрегированного баланса используют гибкий, экономически выверенный подход, учитывают существенные нюансы экономической деятельности объекта анализа.

Виды бухгалтерских балансов

Виды бухгалтерских балансов

Похожие публикации

В учете предприятия виды бухгалтерских балансов подразделяются по различным признакам. Классификация различается по времени и цели составления, способу и характеристике отображения данных, источнику и объему информации, формулам расчета показателей, характеру деятельности, форме собственности фирмы и т.д. Рассмотрим кратко, в чем состоят особенности формирования некоторых разновидностей балансов организации.

Агрегированный баланс

Агрегированный баланс составляется для целей финансового анализа и представляет собой компактную форму отчета. При заполнении документа детальные статьи со схожими экономическими показателями перегруппируются в одну. Обязательное условие – сохранение основных разделов, то есть объединение можно производить только в пределах блоков и по правилу группировки активов, исходя из степени ликвидности; пассивов – сроков погашения.

Пример группировки строк:

Показатель по степени ликвидности

Номер строки из ф. 1

Итого актив:

Сумма строк

Итого пассив:

Сумма строк

Материальный баланс

Материальный баланс является частью производственного процесса и представляет собой соотношение между исходными материалами и полученной в результате производства готовой продукции (ГП). Обязательно учитываются возможные отходы и потери. Может составляться в целом по производству или по отдельным его стадиям. Сравнение затраченных МПЗ и выхода изделий выполняется по формулам:

С1 = С2 + С3 + С4 + С5, где:

С1 – количество исходных запасов, С2 – количество ГП, С3 – побочной продукции, С4 – отходов, С 5 – потерь.

Результаты представляются в виде таблиц по типу Приход = Расход. Детализированные показатели приводят по статьям МПЗ и ГП.

Разделительный баланс

Этот вид баланса составляется при проведении реорганизации предприятия в форме выделения или разделения. Основная цель – справедливое распределение активов и обязательств между юрлицами-участниками реорганизации, то есть между правопреемниками. Дата составления определяется после того, как проведена инвентаризация старого предприятия. Унифицированного бланка разделительного баланса не существует, можно воспользоваться формой по Приказу Минфина РФ № 66н от 02.07.10 г. Главное – это показать в документе данные по предшественнику и правопреемникам. Для этого в документ добавляют колонки по количеству организаций.

Аналитический баланс

Сравнительный аналитический баланс используется для вертикального и/или горизонтального анализа изменений показателей актива и пассива. При этом исходные строки обычного баланса могут детализироваться или уплотняться по необходимости с сохранением основной структуры разделов. Пример аналитического баланса по некоторым статьям – в таблице.

Как составить агрегированный баланс: 3 ключевых этапа

Главный отчетный документ любого предприятия – бухгалтерский баланс, в котором перечисляются все активы и пассивы. Он используется при проведении экономического анализа и может быть представлен в различных формах, одна из которых – агрегированная. Ниже о ней будет рассказано более подробно.

Агрегированный баланс – общее понятие и предназначение

Агрегированный баланс – это обобщенная (укрупненная) форма бухгалтерского баланса, благодаря использованию которой процедура проведения финансового анализа упрощается. Тут вы узнаете, как правильно составить отчет о финансовых результатах фирмы.

Агрегированный баланс обладает рядом особенностей, а именно:

• Максимально упрощен, поэтому не вызывает сложностей при изучении и позволяет быстро выделить основные показатели, оказывающие влияние на экономическое положение организации;
• Содержит данные, предназначенные для расчета коэффициента финансовой устойчивости, индекса деловой активности, ликвидности;
• Формируется различными способами, ведь единого алгоритма укрупнения не существует;
• Имеет структуру стандартного баланса – преобразуются только статьи;
• Уровень достоверности проведенного анализа зависит от степени агрегирования информации: чем сильнее укрупнены данные, тем ниже качество оценки.

Как уже говорилось выше, агрегированный бухгалтерский баланс требуется при проведении анализа. На его основе производится оценка двух важных показателей, один из которых – ликвидность, второй – платежеспособность предприятия. Они взаимосвязаны друг с другом.

Так при расчете ликвидности сумма 3-х активов делится на сумму 2-х пассивов, а полученный результат позволяет установить, хватит ли организации денежных средств для покрытия имеющейся задолженности в текущем году.

Структуру и основные правила составления баланса можно посмотреть в этом видео:

Степени агрегирования

Общее количество степеней агрегирования бухгалтерского баланса назвать невозможно. Это связано с тем, что отчетный документ может быть составлен несколькими способами и предназначаться для проведения различного по глубине анализа.

Наиболее известны 2 степени агрегирования баланса – высшая и предшествующая ей. В первом случае данные максимально укрупнены и входят либо в раздел «Активы», либо в раздел «Пассивы», а единственным числовым показателем остается валюта.

Составление и оформление баланса

Основой для формирования агрегированного баланса служит стандартный бухгалтерский баланс. В процессе укрупнения данных производится объединение статей, имеющих сходное экономическое содержание. Общая структура финансового документа остается нетронутой, поэтому сохраняется равенство активов и пассивов.

Чтобы сформировать агрегированный баланс, необходимо:

1. Располагать оборотно-сальдовой ведомостью и стандартным бухгалтерским отчетом;
2. Проанализировать содержание документов и выделить в них подразделы, которые можно объединить;
3. Используя Microsoft Excel или аналогичную программу, составить отчет в виде таблицы, включающей в себя столбцы (их число зависит от степени агрегирования) с уже обобщенной информацией.

Это важно! Объединение разделов стандартного баланса должно иметь экономическое обоснование. В частности активы группируются по степени ликвидности, а пассивы – по срокам погашения.

Баланс для анализа финансовой устойчивости.

Пример статей и кодов строк

Готовый агрегированный баланс может выглядеть следующим образом:

Как рассчитать агрегированный баланс предприятия?

Привет на связи Василий Жданов в статье рассмотрим расчет агрегирования баланса предприятия. Агрегированный баланс – это одна из форм Бухгалтерского баланса (формы №1) предприятия, обладающая некоторыми особенностями. Данная форма основного отчетного документа необходима аудиторам для проведения важнейших исследований хозяйственной деятельности фирмы. Так, анализ агрегированного баланса предприятия позволяет оценивать уровень его платежеспособности и ликвидности – двух взаимосвязанных показателей, по которым судят о целесообразности ведения бизнеса.

Что такое агрегированный баланс, для чего он нужен

Бухгалтерский баланс – документ финансовой отчетности, являющийся по сути своей детализированный перечень имущества компании в стоимостной оценке (активов), а также источников их появления (пассивов).

Агрегированный баланс – это обобщенная (укрупненная) форма Бухгалтерского баланса предприятия, способствующая упрощению финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта.

Важно! Составление агрегированного баланса оправдывается тем, что он весьма пригождается при проведении финансового анализа. Он оформлен таким образом, чтобы можно было быстро и достаточно достоверно произвести оценку платежеспособности и ликвидности предприятия.

Трансформация стандартного бухгалтерского баланса в агрегированный осуществляется для того, чтобы форму было удобнее читать и анализировать. Агрегированная форма к тому же близка в тем формам, что применяются в мировой экономике.

Поскольку стандартный Баланс включает в себя данные, обладающие схожим экономическим смыслом и поэтому объединенные в статьи, он также может в некоторой степени считаться агрегированным, но последний характеризуется следующими особенностями:

• он упрощен настолько, насколько это возможно, а потому его не составит труда изучить – влияющие на финансовое состояние компании индикаторы отыскиваются без затруднений;
• наблюдается зависимость степени точности полученных в ходе анализа данных от степени агрегирования сведений (качество проведенной оценки тем ниже, чем сильнее масштабированы данные Баланса);
• он включает в себя сведения, которые необходимы для вычисления индекса деловой активности, коэффициента финансовой устойчивости и степени ликвидности;
• структурирован он так же, как и обычный Бухгалтерский баланс (преобразованию подлежат исключительно его статьи);
• может быть сформирован по-разному (в связи с тем, что не существует какого-либо стандартизированного метода укрупнения).

Как формируется агрегированный баланс предприятия

Составление агрегированного баланса базируется на данных стандартного Баланса. Так, общая структура формы №1 не подлежит изменениям, равенство Активов и Пассивов остается. Единственное – производится укрупнение (агрегирование), а именно объединение статей, которые похожи по своему экономическому содержанию.

Важно! Разделы обычного Бухгалтерского баланса разрешается объединять только обоснованно с экономической точки зрения (Пассивы можно сгруппировать по срокам исполнения обязательства Активы – по степени ликвидности).

Для составления агрегированного баланса, понадобится выполнить следующие действия в порядке, описанном ниже:

1. Взять обыкновенный Бухгалтерский баланс (форму №1) и оборотно-сальдовую ведомость.
2. Провести исследование состава отчетов и выбрать доступные для объединения подразделы (важно наличие экономического обоснования).
3. Оформить отчет в табличной форме со столбцами, включающими в себя обобщенные сведения (количество столбцов в таблице зависит от степени агрегирования).

Получить агрегированный баланс возможно путем представления обычного баланса в виде разделов по итогам года без расшифровки:

• в левой части – оборотные и внеоборотные активы,
• в правой части – долгосрочные/краткосрочные активы, капитал и резервы (отдельными строками).

Пример составленного агрегированного баланса:

Наиболее известные степени агрегирования Бухгалтерского баланса

Назвать точное количество возможных степеней агрегирования не представляется возможным по 2 причинам: во-первых, отчетные документы могут быть оформлены с целью проведения разного в плане глубины анализа; во-вторых, существует большое количество способов составления отчетности.

Однако, можно с уверенностью сказать, что бухгалтера выделяют 2 наиболее часто используемых степени агрегирования:

• Высшая степень агрегирования (сведения максимально укрупнены и отнесены к разделам “Пассив” и “Актив”, при этом валюта является единственным числовым показателем).
• Степень, предшествующая высшей степени агрегирования (“Активы” и “Пассивы” являются детализированными, “Пассивы” делятся на подразделы “Краткосрочные обязательства”, “Долгосрочные обязательства”, “Капитал и резервы”, а “Активы” – на “Оборотные активы” и “Внеоборотные активы”).

Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса предприятия

Агрегированный бухгалтерский баланс позволяет аналитикам провести анализ данных двумя способами (в совокупности эти методы дают возможность получить общее представление об экономической ситуации на предприятии). В таблице ниже приводится описание обоих методов:

Анализ агрегированного баланса предприятия (наиболее распространенный метод агрегирования)

Разберемся, как провести агрегирование баланса, опирающееся на ликвидность активов, и как затем использовать сгруппированные данные:

Проанализировать данные агрегированного баланса можно по следующей схеме (на примере исследования индикаторов ликвидности):

Особенности агрегирования некоторых показателей бухгалтерского баланса

Какой бы способ группировки данных не был выбран при агрегировании бухгалтерского баланса, необходимо обращать внимание на следующие особенности процесса:

1. Группировка активов на внеоборотные и оборотные отражается в агрегированном балансе в разделах I и II Актива. Но для получения корректных значений текущих и постоянных активов следует убрать дебиторскую задолженность из раздела II, поскольку:

• по данной строке вероятно отражение подлежащей списанию безнадежной задолженности;
• платежи по ней могут поступить на счет предприятия в течение более чем 12 месяцев (это не характерно для оборотных активов, т.к. их период оборота составляет менее 1 года, поэтому имеет смысл включить дебиторку в состав активов вне оборота в качестве обособленной статьи в составе прочих внеоборотных активов).

1. По статье “Запасы” отчетного баланса лучше отразить сумму затрат будущих периодов в той части, которая более близка понятию запасов в экономическом смысле.
2. Из уставного капитала нужно исключить задолженность участников по взносам. Из накопленного капитала требуется вычесть размер непокрытых убытков прошедших периодов и нынешнего года.
3. Чтобы проще было увидеть величину источников средств, которые были образованы за счет финансов, заработанных и полученных в ходе осуществления хозяйственной деятельности, а также величину доли собственно уставного капитала (с принятием во внимание переоценки ОС, вторичной эмиссии акций и т.д.), раздел III Пассива лучше всего сгруппировать по строкам – одна строка будет демонстрировать размер уставного капитала, а вторая – накопленного.

Ответы на часто задаваемые вопросы про анализ агрегированного баланса предприятия

Вопрос: Можно ли при агрегировании бухгалтерского баланса рассматривать статьи краткосрочных финансовых вложений и денежных средств вместе?

Ответ: Да. Но, если в компании имеет место краткосрочное инвестирование в ценные бумаги, лучше рассматривать упомянутые Вами статьи независимо друг от друга, поскольку сегмент рынка ценных бумаг нестабилен, поэтому подобные финансовые вложения могут и не отличаться высокой степенью ликвидности. При этом следует принимать в расчет данный факт при проведении анализа показателей ликвидности.

Вопрос: Рекомендовано включать в статью “Запасы” агрегированного баланса сумму затрат будущих периодов в той их части, что по экономическому смыслу близка понятию запасов. Можно привести пример?

Ответ: Это могут быть, например, буклеты, которые прилагаются к товару, который планируется в будущем продать. Данные расходы по прошествии времени будут включены в себестоимость товара.

Источники:

http://businessman.ru/new-chto-takoe-agregirovannyj-balans-primery.html
http://assistentus.ru/buhuchet/agregirovannyj-balans/
http://spmag.ru/articles/vidy-buhgalterskih-balansov
http://fbm.ru/bukhgalteriya/dokumenty/agregirovannyy-balans.html
http://finzz.ru/agregirovannyj-balans-predpriyatiya-primer-raschet.html