6 ндфл второй раздел

Заполнение раздела 2 6-НДФЛ

zapolnenie_razdela_2_6-ndfl.jpg

Заполнение раздела 2 (6-НДФЛ): образец

Структурно отчет представлен титульным листом и двумя разделами. Наибольшую сложность у бухгалтеров вызывает заполнение раздела 2 6-НДФЛ, в котором фиксируется информация по датам и суммовым значениям фактически полученных работниками и иными физлицами доходов в разрезе каждого месяца последнего квартала с указанием дат удержания подоходного налога.

Рассмотрим, какие даты надо вписывать в строки раздела 2:

6-НДФЛ раздел 2 строка 100 – фиксируется дата фактического получения дохода, согласно положениям ст. 223 НК РФ. В большинстве случаев – это день выплаты дохода физлицу (в т.ч. путем перечисления на его банковский счет), но когда речь идет о зарплате, налоговый агент применительно к этой выплате указывает последний день месяца, за который она начислена. Исключение – расчеты при увольнении (независимо от оснований расторжения трудового контракта). Если человек увольняется до завершения календарного месяца, начисленные средства по оплате труда в 6-НДФЛ показываются последним днем работы сотрудника, а не датой завершения расчетного месяца.

в строке 110 фиксируется дата удержания налоговых обязательств из сумм дохода – она совпадает с днем, когда доход был фактически выплачен физическому лицу;

6-НДФЛ раздел 2 строка 120 – отражается крайний срок уплаты налога в бюджет. Удержание НДФЛ осуществляется бухгалтером одновременно с выплатой дохода, при этом срок перечисления налога в общем случае наступает на следующий рабочий день. Если произведена выплата отпускных или пособия по временной нетрудоспособности, срок перечисления НДФЛ с этих сумм в бюджет приходится на последний день месяца, в котором произошла выплата дохода.

строка 130 – денежное выражение начисленного физическому лицу дохода. Доход отражается в сумме до применения налоговых вычетов и удержания НДФЛ;

6-НДФЛ раздел 2 строка 140 – величина налога, который был удержан с доходных начислений физлицам с привязкой к дате удержания.

При отражении размера дохода и даты его получения работником необходимо учитывать требования ст. 223 НК РФ и привязку к месяцу выплаты заработка. Например, если составляется 6-НДФЛ за год, раздел 2 будет отражать зарплатные начисления за сентябрь, выплата которых осуществлена в 4 квартале, за октябрь и ноябрь, а декабрьская зарплата, выплаченная в январе, войдет уже в отчет следующего года.

Как правильно заполнить раздел 2 6-НДФЛ

Пример 1. Налог с зарплаты и вознаграждения по ГПХ-договору

За март 2019 года начислена заработная плата в сумме 90 000 руб., вычеты не применялись, налог удержан в размере 11 700 руб. Выплата зарплаты состоялась 04.04.2019 г. Также 10.04.2019 было выплачено вознаграждение по договору ГПХ — 15000 руб., НДФЛ — 1950 руб.

Согласно Порядка заполнения раздела 2 (6-НДФЛ), в отчете за полугодие первый блок (выплата зарплаты) будет выглядеть так:

графа 100 – 31.03.2019 г. (последний день расчетного месяца);

графа 110 – 04.04.2019 (в этот день была выплачена работникам зарплата и удержан НДФЛ);

графа 120 – 05.04.2019 (это крайняя дата уплаты НДФЛ с зарплаты в бюджет);

графа 130 – 90 000 руб. (размер начисленного дохода);

графа 140 – 11 700 руб. (сумма удержанного налога).

Вознаграждение по ГПХ-договору отразится в отдельном блоке раздела 2:

графа 100 – 10.04.2019 г. (день выплаты физлицу);

графа 110 – 10.04.2019 (день удержания НДФЛ);

графа 120 – 11.04.2019 (срок уплаты налога);

графа 130 – 15 000 руб. (размер начисленного дохода);

графа 140 – 1950 руб. (сумма удержанного налога).

6ndfl.jpg

Пример 2. Как учесть отпускные при заполнении 6-НДФЛ (раздел 2).

Отпускные были выплачены сотруднику 16.05.2019 в сумме 25 000 руб., налог удержан в размере 3250 руб. В Расчете отпускные следует отражать обособленно от остальных выплат. Построчное заполнение будет следующим:

графа 100 – 16.05.2019 (дата выплаты дохода сотруднику);

графа 110 – 16.05.2019 (день удержания НДФЛ);

графа 120 – 31.05.2019 (крайний срок перечисления налога);

графа 130 – 25 000 руб. (сумма отпускных начисленных);

графа 140 – 3250 руб. (сумма удержанного НДФЛ).

Аналогичным образом показывается в отчете начисление, выплата и налог с больничных.

Пример 3. 6-НДФЛ при увольнении

Работник уволился 21.05.2019 г. и в этот же день получил расчет в сумме 44 800 руб., налог удержан в размере 5824 руб. Как будет выглядеть в 6-НДФЛ второй раздел в этом случае:

графа 100 – 21.05.2019 (последний день работы сотрудника);

графа 110 – 21.05.2019 (удержан налог из суммы расчета);

графа 120 – 22.05.2019 (срок перечисления НДФЛ);

графа 130 – 44 800 руб. (сумма расчета при увольнении);

графа 140 – 5824 руб. (НДФЛ удержанный).

Пример 4. Отражение дивидендов

ООО «Ракурс» выплатило 22.05.2019 дивиденды в сумме 85 000 руб., получателями средств были налоговые резиденты (НДФЛ – 13%). Как отразить в 6-НДФЛ (раздел 2) дивиденды:

графа 100 – 22.05.2019 (день выплаты дивидендов);

графа 110 – 22.05.2019 (при выплате удержан налог);

графа 120 – 23.05.2019 (срок перечисления налога с дивидендов для ООО);

графа 130 – 85 000 руб. (сумма дивидендов);

графа 140 – 11 050 руб. (удержанный налог: 85 000 х 13%).

При выплате дивидендов акционерным обществом в 6-НДФЛ раздел 2, образец его заполнения будет выглядеть иначе: срок перечисления налога для АО наступает не на следующий рабочий день после даты выплаты дохода, а в течение месяца после его выплаты (пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Скачать бланк формы 6-НДФЛ вы можете по ссылке.

Заполняем раздел 2 в 6-НДФЛ

С 2016 года ни одного бухгалтера не обошла стороной новая отчетность по форме 6-НДФЛ. Поэтому самое время – научиться правильному заполнению Раздела 2 6-НДФЛ. Без ошибок и траты времени. Наша консультация в этом поможет.

Даты, сроки и суммы

6-НДФЛ представляет собой новую форму отчета для работодателей. Он содержит подытоженные информационные данные, касающиеся:

всех людей, получивших прибыль от налогового агента;
всех размеров начислений и выплат доходов в их адрес;
предоставленных вычетов;
подоходного налога, который был высчитан и удержан.

Основную часть времени занимает заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ. В нем отображают:

день получения прибыли по факту физическим лицом/лицами;
время удержания налога;
срок, в который налог был перечислен;
размер полученной человеком прибыли по факту;
размер удержанного налога.

Информацию в Разделе 2 формы 6-НДФЛ приводят в обобщенном виде. В том числе, это означает, что при совпадении времени получения фактической прибыли разными физлицами, выходные данные по суммам налога и дохода будут в итоге сведены вместе.

Как вносить данные

Для успешного заполнения Раздела 2 6-НДФЛ следует распределить все доходы:

по времени их фактической выдачи;
по датам, когда удержанные из таких поступлений суммы налога должны перейти в казну.

То есть, каждый срок фактического обогащения нужно сопровождать отдельной суммой налога. Поэтому, если в одно время имели место поступления с разными сроками уплаты НДФЛ, их следует указывать раздельно.

О заполнении Раздела 2 6-НДФЛ в 2016 году подробно расписано в приказе налоговой службы, которым утверждена новая форма отчетности по подоходному налогу.

Показатели в рассматриваемом документе должны принадлежать к отчетному периоду – то есть за три прошедших месяца. К примеру, в Разделе 2 следует показать доходы, которые имели место за время с 01.07. по 30.09.2016 с разбивкой по датам. Также см. «6-НДФЛ: срок сдачи».

Отдельные строки

Заполняя Раздел 2 отчета 6-НДФЛ, каждую строку вносят следующее данные (см. таблицу).

строка 100 – заключительный день в месяце, когда была проведена выдача заработной платы;
строка 110 – дата авансовой выплаты за последующий месяц (тогда компания имеет право удержать налог с ранее выданного аванса);
строка 120 – день, идущий после даты, которая указана в 110-й строке.

Читать еще: Какие бывают виды кафе

Имейте в виду: строки, начиная с 100-й и заканчивая 140-й, дублируют в количестве, соответствующем числу выплат для каждой отдельной даты.

Как себя проконтролировать

Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852 налоговая служба установила ряд новых контрольных соотношений для показателей формы 6-НДФЛ и Раздела 2, пример заполнения которой можно посмотреть здесь чуть ниже. Используя их, бухгалтеры имеют возможность:

самостоятельно проверить точность составления расчета и влияние [вычетов в разделе 2 6-НДФЛ];
предвосхитить ряд вопросов в процессе камеральной ревизии, вызванных несовпадениями в отчетности;
предполагать действия инспекторов при обнаружении той или иной ошибки.

Далее размещен пример заполнения образца Раздела 2 6-НДФЛ. Условимся, что в первом случае была выплачена зарплата (122 500,5 руб.), а во втором – отпускные (19 000 руб.).

Строка 080

Если за отчетный период налоговый агент выявил суммы НДФЛ, которые нельзя удерживать на протяжении текущего года, их отображают в строке 080 отчета. Невозможность удержания налога и конкретная сумма должны быть сообщены в расчете не позже, чем 1 марта следующего года. Также см. «Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ».

Напомним о доходах, которые получили физлица за время налогового периода в форме подарка или иной финансовой помощи. Они не подлежат обложению налогом в случае, когда их сумма составляет до 4000 рублей. Когда же стоимость подарков или материальной помощи больше, налог берут за счет любых доходов (не превышая 50% от его суммы).

Данные в форме 6-НДФЛ и Разделе 2 нарастающим итогом заполняют за квартал, полгода, 9 и 12 месяцев. Если информация превышает рамки одной страницы, ее можно отразить в дополнительных листах. Конечные показатели необходимо указывать на последней странице. Также см. «6-НДФЛ за 2 квартал: пример заполнения».

Все указанные в Разделе 2 6-НДФЛ даты должны строго соответствовать требованиям закона и проверяться бухгалтером, чтобы избежать несоответствий.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ

По итогам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ (форма по КНД 1151099). Как заполнить в 6-НДФЛ Раздел 2? Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ вы найдете в нашей статье.

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

даты фактического получения дохода физическими лицами;
даты удержания НДФЛ;
сроки перечисления НДФЛ;
суммы фактически полученного дохода;
суммы удержанного НДФЛ.

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

6-НДФЛ раздел 2: порядок заполнения

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. В нем вы и найдете рекомендации, как правильно заполнить 2-й раздел 6-НДФЛ, а также особенности заполнения 6-НДФЛ.

Комментарии по заполнению Раздела 2 формы 6-НДФЛ

По строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. Что является датой фактического получения дохода, указано в ст. 223 НК РФ. Например, по оплате труда такой датой является последний день месяца, за который доход был начислен.

По строке 110 «Дата удержания налога» налоговый агент должен показать дату, когда он удерживает НДФЛ из доходов физлица, которые показаны по строке 130. Удержание налога из дохода производится при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

По строке 120 «Срок перечисления налога» необходимо указать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Перечисляется НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При выплате пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ перечисляется в особые сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились. Если дата, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то налог нужно перечислить в первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником.

По строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученных в указанную по строке 100 дату.

По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога в указанную по строке 110 дату.

Строка 080 формы 6-НДФЛ: порядок заполнения

Если в течение отчетного периода налоговым агентом исчислены суммы НДФЛ, которые не могут быть удержаны в текущем году, то такие суммы отражаются по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в форме 6-НДФЛ . О невозможности удержать НДФЛ и сумме дохода, с которого налог не удержан, налоговый агент должен не позднее 1 марта следующего года сообщить физлицу и своей налоговой инспекции (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Порядок и пример заполнения раздела 2 в 6-НДФЛ

Раздел 2 в форме 6 НДФЛ отражает информацию об выплаченных персоналу и лицам, с которыми заключен частный коммерческий договор, вознаграждениях, снятом и переведенном в казну подоходном налоге. В отличие от раздела 1 здесь учитываются общие суммы без персонификации за квартал, а не нарастающим итогом.

Форма отчета 6 НДФЛ

В соответствии со ст.227 НК РФ каждый работодатель является агентом государства и обязан переводить за штат НДФЛ в казну , а также отчитываться о совершении этого действия. В качестве отчета предусмотрены 2 формы – 2 НДФЛ и 6 НДФЛ. Для начинающего руководителя важно понимать между ними разницу.

Так, отчет 2 НДФЛ содержит годовую информацию о каждом работнике, его заработке и снятом подоходном налоге. А бланк 6 НДФЛ предусмотрен для отражения общей суммы переведенного на счета Казначейства России налога за отчетные периоды.

Важно! Если в течение отчетного периода налог на доходы не взимался и не переводился с зарплат и иных выплат сотрудников, то документация по форме 6 НДФЛ не представляется .

В налоговое законодательство регулярно вносятся корректировки, влияющие и на унифицированную отчетность. На текущий момент действует бланк 6 НДФЛ, установленный приказом ФНС № ММВ-7-11/450 @ от 14 октября 2015 года в Приложении № 10. Последние изменения в НПА вносились в 2018 году.

П ри удержании с каких доходов требуется сдавать:

подарки, облагаемые по главе 23 НК РФ (от 4 000 руб.);

оплата по договорам ГПХ.

В отчете указывается общая информация по всем работникам, без разделения на отдельных физлиц, и благодаря особенностям структуры сведения отражаются емко и компактно.

Таблица 1. Функции и преимущества отчета 6 НДФЛ

Функции

Положительные характеристики

Государственный контроль за полнотой и своевременностью перечисления в бюджет подоходного налога работающих физлиц

Детальные данные о сумме НДФЛ, сроках и способах начисления, удержания и транзакции в бюджет

Сортировка и обработка информации об НДФЛ

Отражение информации о налоге обособленно по каждой ставке, о возврате НДФЛ или использовании вычетов

Проверка деятельности работодателей – налоговых агентов

Сведения формируются нарастающим итогом и позволяют проследить, как увеличиваются суммы взимаемого налога от I квартала к календарному году

Бюджетное и налоговое планирование

Аккумулирование данных об НДФЛ в унифицированной форме и формирование единой информационной базы

Сроки сдачи

Представлять отчет необходимо по завершении каждого из отчетных периодов, предусмотренных по подоходному налогу :

Исходя из этого сроки подачи документа в ИФНС таковы:

з а 3 месяца – до 30 апреля;

за 6 месяцев – до 31 июля;

за 9 месяцев – до 31 октября;

за 12 месяцев – до 1 марта нового года .

На заметку! Если за отчетный период вы не заплатили НДФЛ за персонал , то форма за этот промежуток не сдается. Но если вы все же представили нулевую отчетность, инспекция ее примет исходя из письма ФНС России № БС-4-11/7928 @ от 4 мая 2016 года.

Читать еще: Оборудование для производства сыра обзор

Гаврилова Евгения – ИП. У нее магазин розничной торговли. В апреле 2019 года она наняла продавщицу и стала платить за нее 13% государству . Следовательно, бланк 6 НДФЛ ей нужно подать за второй период, т. е. за полугодие, – до 31 июля. А при завершении календарного года – сдать годовой отчет.

Гаврилова Евгения – ИП. Она работает без наемных работников, но в декабре 2019 года ей понадобились услуги программиста для создания сайта своего бизнеса. Был заключен договор ГПХ и произведена оплата на сумму 30 000 руб. В результате Гаврилова должна отчитаться о перечисленном подоходном налоге только в годовой 6 НДФЛ.

Важно! Работодатели с численностью сотрудников, у которых удержан налог, до 10 человек, вправе подавать бланк в бумажном либо электронном виде по своему усмотрению. Если работников более 10 включительно, то документ представляется только в виртуальной форме.

Какая информация содержится в разделе 2

Отчет имеет 3 листа:

Если в первом разделе нужно указать суммы уплаченного налога нарастающим итогом с начала календарного года, то во втором разделе требуется заполнение по НДФЛ за последние 3 месяца завершившегося периода.

К примеру, если подается бланк за полугодие, то в первый раздел записывается единая величина НДФЛ за полгода, а во второй – за II квартал, т. е. период с апрель по июнь. А в годовой форме раздел 2 содержит данные по IV кварталу. Благодаря этому ИФНС сразу увидит нарастающую величину налога и конкретные выплаты за новый период.

Штрафы за отчетность

Какие санкции грозят вам в случае фискальных правонарушений:

несвоевременная подача документации – штраф в размере 1 000 руб. за каждый месяц просрочки по ст.126 НК РФ п.1.2;

сокрытие информации о налогоплательщике (сотруднике) либо представление ложных данных – штраф в размере 10 000 руб.

заполнение формы 6 НДФЛ с ошибками – штраф в размере 500 руб. по ст.126.1.;

отказ в разъяснениях или их просрочка в случае выявления инспекцией ошибок и требований пояснений либо их исправление – штраф в размере 5 000 руб. в первый раз и 10 000 руб. в последующие, ст.129.1 НК РФ.

Важно! Если вы сами увидели ошибку и успели подать уточненный документ до того, как ИФНС обнаружила противоречие, то штраф из ст.126.1 НК РФ не применяется.

Я советую отражать начисления и другие транзакции в отчетности полностью и достоверно и своевременно подавать документацию и отвечать на запросы налогового органа.

Правильное заполнение раздела 2 6 НДФЛ

Порядок заполнения раздела 2 в форме 6 НДФЛ начинается с соблюдением общих графических правил (если вы заполняете его вручную). Распечатайте бланк и придерживайтесь этих требований:

используйте черную или темно-синюю ручку;

пишите печатными буквами и цифрами;

в каждом поле – один знак;

копейки не записываются и округляются до рублей;

не исправляйте ошибки, лучше замените лист на новый и повторно заполните;

в пустых строчках ставьте прочерк в первом поле.

По желанию вы можете использовать обычный Excel, скачав бланк в этом формате, и внести данные через эту простую программу. Но если сотрудников от 10 человек, но требуется специальное программное обеспечение (1С и др.).

Как самостоятельно заполнить раздел 2 бланка 6 НДФЛ:

записывайте данные за последние 3 месяца того периода, за который подается форма;

графа 100: запишите день получения дохода; если это заработная плата, то – последний день месяца выдачи заработка; если оплата по договору ГПХ, отпускные, больничные – дата фактической выплаты;

графа 110: день удержания; как правило, здесь указываются те же даты, что и в предыдущей строке; по авансам – дата выплаты зарплаты полностью за месяц; со сверхурочных – наиболее близкая дата выдачи заработка за месяц по авансовому отчету; по облагаемым подаркам, материальной выгоды – день выдачи зарплаты;

графа 120: день перечисления в бюджет, даты предусмотрены ст.226 НК РФ, регулирующей обязанности налоговых агентов;

графа 130: доходы за квартал с налогом;

графа 140: налог с дохода предыдущей строки.

Таблица 2. Даты, записываемые в разделе 2 бланка 6 НДФЛ

Доход

День получения

День удержания

День перечисления

Зарплата, аванс, премии

Зарплата и трудовая премия – последний день месяца, остальное – реальная дата транзакции

Как правило, день транзакции . С аванса – последний день месяца окончательного расчета

День окончательного расчета или следующий день

6-НДФЛ: примеры заполнения новой формы

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента (абз. 6 п. 1 ст. 80 НК РФ).

К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ (приложение № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@), «белые пятна» еще остаются.

Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.

Основание для заполнения 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Раздела I Порядка).

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).

Образец заполнения регистра налогового учета

Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

Читать еще: Кфх как открыть

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса.

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ

В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:

строка 100 заполняется на основании статьи 223 Налогового кодекса (напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных это последний день месяца);
строка 110 заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса (дата, указываемая в этой строке, зависит от вида выплачиваемого дохода и должна соответствовать дню, когда следует удержать исчисленный налог (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@));
по строке 120 указывается дата в соответствии с положениями пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@). То есть либо день, следующий за днем выплаты налогоплательщику дохода, либо последнее число месяца, в котором производились выплаты больничных и отпускных, а при выплатах по операциям с ценными бумагами – наиболее ранняя из следующих дат:

дата окончания соответствующего налогового периода;
дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Источники:

http://spmag.ru/articles/zapolnenie-razdela-2-6-ndfl
http://buhguru.com/ndfl/6-ndfl/zapolnyaem-razdel-2-6ndfl.html
http://glavkniga.ru/situations/k501532
http://nalogovyj-vychet.ru/6-ndfl-razdel-2/
http://www.garant.ru/article/719206/

голоса

Рейтинг статьи