35 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Организация расчётов с бюджетом по федеральным налогам

Тема 1.2 Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам

ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА СЕВАСТОПОЛЯ «СЕВАСТОПОЛЬСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ»

Вопросы к экзамену

По ПМ.03 Проведение расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами

Раздел 1. Начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты

Различных уровней

Тема 1.1 Основы налогового регулирования

1. Раскрыть понятие и функции налогов.

2. Изложить классификацию налогов.

3. Раскрыть основные положения Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Раскрыть сущность налогового контроля и порядок его организации.

5. Изложить порядок исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов и сборов.

6. Раскрыть сущность «кассового» метода и метода «начисления» при расчете сумм налогов.

Тема 1.2 Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам

7. Охарактеризовать плательщиков и объекты налогообложения при уплате налога на прибыль.

8. Изложить порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль.

9. Привести классификацию доходов в целях налогообложения прибыли организации.

10. Раскрыть состав внереализационных расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль.

11. Привести классификацию расходов при налогообложении прибыли организации.

12. Изложить состав прочих расходов для целей налогообложения по налогу на прибыль.

13. Изложить состав расходов для целей налогообложения по экономическим элементам.

14. Изложить сущность «кассового» метода и метода «начисления» при расчете налога на прибыль.

15. Изложить порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в бюджет.

16. Изложить порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу прибыль организации.

17. Изложить содержание и порядок отражения налога на прибыль организации в налоговой декларации.

18. Продемонстрировать умение определять суммы доходов и расходов в целях налогообложения налогом на прибыль.

19. Продемонстрировать навыки расчета авансовых платежей по налогу на прибыль.

20. Продемонстрировать навыки расчета налоговой базы и суммы налога на прибыль, умение отражать начисление налога по счету 68.

21. Продемонстрировать навыки оформления платежного поручения на перечисление авансовых платежей и сумм налога на прибыль в бюджет.

22. Назвать плательщиков и объекты налогообложения при уплате налога на добавленную стоимость.

23. Раскрыть особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

24. Изложить порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.

25. Изложить содержание операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость.

26. Изложить порядок заполнения счета-фактуры.

27. Изложить порядок ведения книги покупок и продаж.

28. Раскрыть понятие и порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

29. Изложить порядок восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету в отношении объектов основных средств.

30. Раскрыть содержание и структуру декларации по налогу на добавленную стоимость.

31. Продемонстрировать навыки заполнения счетов-фактур.

32. Продемонстрировать навыки заполнения книги покупок и продаж.

33. Продемонстрировать навыки определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

34. Продемонстрировать навыки расчета сумм начисленного налога, вычетов и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, умение отражать начисление налога по счету 68.

35. Продемонстрировать навыки оформления платежного поручения на перечисление авансовых платежей и сумм налога на добавленную стоимость в бюджет.

36. Раскрыть понятие акцизов, перечислить плательщиков, указать налоговую базу и объекты налогообложения, назвать отчетные и налоговый период.

37. Раскрыть порядок определения налоговой базы при расчете акцизов.

38. Изложить порядок расчета и уплаты акцизов.

39. Продемонстрировать навыки определения налоговой базы и расчета суммы акциза, умение отражать начисление налога по счету 68.

40. Раскрыть сущность транспортного налога, перечислить ставки, льготы, изложить порядок расчета и уплаты налога.

41. Охарактеризовать элементы транспортного налога: плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы.

42. Продемонстрировать навыки определения налоговой базы и расчета суммы транспортного налога, умение отражать начисление налога по счету 68.

43. Раскрыть сущность налога на доходы физических лиц, указать плательщиков и объекты налогообложения.

44. Раскрыть порядок расчета налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

45. Привести доходы, не подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц.

46. Раскрыть сущность стандартных вычетов при расчете налога на доходы физических лиц.

47. Раскрыть сущность социальных вычетов по налогу на доходы физических лиц и порядок их предоставления.

48. Охарактеризовать имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц, привести порядок их расчета и предоставления.

49. Охарактеризовать профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц для отдельных категорий налогоплательщиков.

50. Охарактеризовать виды отчетности по налогу на доходы физических лиц.

51. Перечислить ставки налога на доходы физических лиц и охарактеризовать порядок их применения.

52. Раскрыть содержание и порядок заполнения Декларации о доходах физических лиц.

53. Продемонстрировать навыки расчета налоговой базы и налога на доходы физических лиц, умение отражать начисление налога по счету 68.

54. Охарактеризовать элементы налога на добычу полезных ископаемых, изложить порядок его уплаты в бюджет.

55. Продемонстрировать навыки расчета и начисления по счету 68 налога на добычу полезных ископаемых.

56. Раскрыть понятие, привести виды и порядок уплаты государственной пошлины.

57. Охарактеризовать элементы водного налога, изложить порядок предоставления отчетности и уплаты налога.

58. Продемонстрировать навыки расчета и начисления по счету 68 водного налога.

59. Охарактеризовать элементы сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

60. Раскрыть экономическое содержание экологических сборов и платежей, привести их характеристику и порядок расчета.

МДК 03.01. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе — налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налоговый период: квартал — для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей; месяц — для остальных.

Налоговая ставка: 0%,10%,18%.

Объектом налогообложения является:

Реализация товаров, работ, услуг на территории РФ;

Ввоз товаров на территорию России;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

Характерными чертами налога являются:

Начисляется по добавленной стоимости, создаваемую на каждом этапе производства, определяется как разница м/у стоимостью реализованной продукции и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства, т.е. включенных в себестоимость продукции.

Налог бюджетный и федеральный регулируется законодательством РФ.

Налог как правило не включается в себестоимость (материальные затраты; амортизация основных фондов; прочие затраты; зарплата; ЕСН) выпускаемой продукции и поэтому не влияет на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налог уплаченный поставщикам за сырье и материалы возмещается бюджетом, а налог начисленный на стоимость реализованной продукции и перечисленный в бюджет включается в цену реализации и т.о. возмещается покупателем.

Налог на НДС относится к группе косвенных налогов, т.к. не влияет на финансовые результаты от деятельности предприятия.

Порядок исчисления НДС.

Налог на добавочную стоимость исчисляется на активном сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Согласно плану счетов бухгалтерского учета сч. 19 может иметь следующие субсчета:

  • 19/1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;
  • 19/2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;
  • 19/3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам.
Читать еще:  Срок оплаты налога на прибыль

НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам используемым для производственной деятельности на издержки производства и обращения не относятся, а учитываются на активном балансовом счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

По дебету счета отражается сумма налога по приобретенным в отчетном периоде материалам, основным фондам и услугам на отдельных субсчетах.

По кредиту сумма НДС, списанная в отчетном периоде на расчеты с бюджетом, счета учета издержек производства и обращения или чистую прибыль предприятия в зависимости от целей на которые были использованы материальные ценности.

Остаток по дебету показывает сумму НДС по полученным но еще неоплаченным материальным ценностям и услугам.

Для выделения суммы НДС из цены приобретения и учета её на 19 счете необходимо чтобы приобретенные материальные ценности и услуги были получены и оприходованы, т.е. поставлены на учет в бухгалтерии. Для того, чтобы сумма НДС уплаченная при приобретении материальных ценностей была в расчетных документах была отдельно выделена сумма налога.

Если продукция не облагается НДС, следует приписка «без НДС».

Пример расчета НДС КЧРГУП «Малокарачаевское АТП»

Организация приобрела запчасти на сумму 10 000 рублей. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от суммы.

Сумма 10 000 рублей, НДС составит:

НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.

Типовые проводки по налогу на добавленную стоимость

Содержание хозяйственных операций

Отражены суммы НДС, по приобретенным ОС, используемым для производства продукции, облагаемой НДС

Отражены суммы НДС, по приобретенным НМА, используемым для производства продукции, облагаемой НДС

Отражены суммы НДС, по приобретенным МПЗ, используемым для производства продукции, облагаемой НДС

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

К вычетам относятся:

  • · производственные, коммерческие, транспортные издержки;
  • · проценты по задолженности;
  • · расходы на рекламу и представительство, при этом все рекламные расходы следует делить на два вида:
  • · расходы, которые учитываются при налогообложении в полном объёме;
  • · расходы, которые учитываются при налогообложении в пределах 1 процента от выручки;
  • · расходы на научно-исследовательские работы (расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции, применяемых технологий, методов организации производства и управления);
  • · расходы на обучение, профподготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика (при этом сотрудники должны обучаться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию, и обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор).

Налог взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным (реже прогрессивным) ставкам.

В РФ плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

  • — российские организации;
  • — иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Ставка по налогу на прибыль равна — 20%, из них 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Прибыль определяется как сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (ст. 247 НК РФ). Все доходы организации делятся на облагаемые и необлагаемые налогом на прибыль. Перечень последних содержится в статье 251 НК РФ и является закрытым. Все доходы, которые там не упомянуты, автоматически облагаются налогом на прибыль.

Затраты также подразделяются на расходы, которые уменьшают и не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Формально перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, перечислен в статье 270 НК РФ. Однако это не означает, что все иные затраты автоматически уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетный период зависит от выбора налогоплательщиков (п. 2 ст. 285 НК РФ). Для выбравших ежеквартальную отчетность отчетным периодом является I квартал, полугодие и 9 месяцев (наиболее распространенный выбор). Для выбравших ежемесячную отчетность отчетным периодом является 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца, …, 11 месяцев.

Пример порядка расчета налога на прибыль

Организация КЧРГУП «Малокарачаевское АТП» взяла в текущем отчетном периоде кредит 1 млн. рублей, при этом внесла первоначальный взнос 400 000 рублей. Суммы по кредитам и предварительным взносам в данном случае не подлежат налогообложению. В первом квартале 2015 г. организация получила выручку 1 770 000 рублей, в том числе НДС 270 000 рублей. Пример расчета налога на прибыль: Затраты на производство составили 560 000 рублей. Заработная плата персонала — 350 000 рублей. Страховые взносы с заработной платы — 91 000 рублей. Амортизация оборудования — 60 000 рублей. Проценты по кредиту, выданному другой фирме и учитываемые при налогообложении, за первый квартал составили 25 000 рублей. Также учитываем прошлогодний налоговый убыток, который составил 120 000 рублей. Итого расходов за первый квартал года: 767 700 рублей.

Налогооблагаемая прибыль за первый квартал года: 1 770 000 (выручка) — 270 000 (НДС) — 767 700 (расходы) — 120 000 (налоговый убыток за прошлый год) = 612 300 рублей.

Сумма налога на прибыль составит: 612 300 (прибыль) х 20% (налоговая ставка) = 122 460 рублей.

Сумма налога, поступающего в федеральный бюджет: 612 300 х 2% = 12 246 рублей.

Сумма налога, поступающего в региональный бюджет: 612 300 х 18 % = 110 214 рублей

НДФЛ- это обязательный налог. Плательщиками НДФЛ признаются физ. лица, рассчитывается и уплачивается этот налог организациями и ИП. Удержания производятся при каждой выплате доходов. Налоговым периодом является год. Основными видами налогооблагаемых доходов помимо вознаграждения за выполнение трудовых являются доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии, стипендии, кроме того на основании НК РФ налогом облагается: 1. Суммы компенсаций (командировочные, использование личного транспорта) — выплачиваемые сверх установленных законодательством норм, при условии что коллективным договором не установлено иное. 2. Стоимость полученных за налоговый период подарков превышающих 4000 рублей. Ставка НДФЛ зависит от вида полученного физ. лицом дохода: 1. Стоимость любых выигрышей, призов, получаемых, проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях в целях рекламы товара, работ, услуг в сумме превышаемой 4000 рублей, облагается по ставке 35%. 2. Все остальные доходы-13%. Для расчета НДФЛ необходимо: определить налоговую базу = сумме начисленного за налоговый период дохода работникам за минусом не облагаемых доходов и стандартных или и.

Пример расчета НДФЛ

Работник отработал с января по май. Ежемесячный оклад работника 5750 рублей. Работнику предоставился вычет1400 рублей на ребенка. 5 июня работник уволился. Сумма зарплаты за июнь составила 862,50 рубля. Общая сумма удержанного и уплаченного НДФЛ с января по май составила 2828 рублей.

Как рассчитать сумму НДФЛ за июнь?

  • 1. Определим налоговую базу с января по июнь:
    • (5750 * 5) + 862,50 = 29612,50 рубля
  • 2. Рассчитаем общая сумма вычетов за 6 месяцев январь — июнь
  • 1400 *6 = 8400 рублей
  • 3. Рассчитываем НДФЛ за 6 месяцев (с января по июнь), который должен быть уплачен со всех доходов работника по формуле:
    • (Сумма доходов за отработанное время— Общая сумма вычетов за отработанное время) *13%
    • (29612,50 — 8400) *13% = 2758 рублей
  • 4. Определяем сумму подлежащую возврату работнику.

Сумма НФДЛ удержанная и уплаченная — Сумма НДФЛ за 6 месяцев, которая должна быть уплачена работников с его доходов

2828 — 2758 = 70 рублей

Работнику на основании его заявления должна быть выплачена сумма 70 рублей.

Федеральные налоги: перечень, актуальный в РФ на сегодняшний день

В системе налогообложения РФ действуют три уровня налоговых сборов: региональные, местные и федеральные. Каждый вид налогов обладает определенными особенностями, но основное их разделение осуществляется по месту распространения. Сборы федерального характера взимаются на всей территории России. Устанавливает порядок и особенности их уплаты Налоговый Кодекс РФ. Подробней о внесении федеральных налогов в казну, их перечне и нюансах расчета поговорим сегодня.

Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам

Согласно 12-ой статье Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), федеральными налогами являются все сборы, взимаемые с субъектов налогообложения на всей территории нашей страны. Вырученные подобным образом деньги поступают в федеральный бюджет РФ и ежегодно расходуются на благо государства по решению Минфина.

Читать еще:  Налог с премии

Порядок и особенности уплаты федеральных налогов определены одним единственным законодательным актом – уже упомянутым НК. Все положения относительно этих сборов регламентированы именно главным налоговым нормативно-правовым документом. Те же региональные и местные налоги могут регулироваться другими законодательными актами, в чем заключается одно из отличий между сборами разного вида.

По своей сути, федеральные налоги – это наивысший уровень в системе налогообложения РФ. Пополняя одноименный бюджет, данные сборы представляют собой его основной и важнейший наполнитель. Специфичными свойствами федеральных налогов, в отличие от иных уровней налогообложения, считаются:

  • Общеобязательность их внесения в казну, реализуемого в соответствии с НК РФ (за исключением некоторых видов сборов, от уплаты которых освобождены конкретные группы налогоплательщиков).
  • Полное перечисление собранных средств в федеральный бюджет страны (лишь несколько видов сборов распределяются в ином порядке, например: налог на полученную прибыль распределяется между региональным и федеральным бюджетами в соотношении «9 к 1»).
  • Фиксированный и редко изменяемый перечень.

Порядок уплаты федеральных налогов полностью определен НК РФ и зависит от их конкретного вида. В остальных аспектах этот уровень налогообложения реализуется в стандартном для данного понимания порядке и профильных особенностей не имеет.

Перечень актуальных сборов

В целом, сущность федеральных налогов предельна проста. Все они представляют сборы в федеральный бюджет РФ и четко регулируются НК. Основной перечень этих налогов не меняется долгий период времени и представлен:

  1. Налогом на добавленную стоимость (НДС), взимаемым как с физлиц и ИП, так и с компаний. Реализуется данный сбор с налогоплательщиков, которые занимаются оказанием услуг или продажей товаров, а также ввозом таковых через границу в нашу страну. Порядок уплаты НДС регулируют 143, 146 и 164 статьи НК РФ
  2. Акцизными налогами, связанными с процедурами над подакцизными товарами. По аналогии с НДС, акцизы уплачиваются всеми типами налогоплательщиков. Порядок их уплаты определен в 179-ой, 182-ой и 193-ей статьях НК РФ.
  3. Налогом на доход физических лиц (НДФЛ) – сбором, который не требует профильных пояснений. В основном, порядок уплаты этого налога отражен в 207-ой, 209-ой и 224-ой статьях НК РФ.

Как видите, все федеральные налоги относятся к группе типовых бюджетных платежей. Большинство из них четко обоснованы во 2-ой части Налогового Кодекса, поэтому с сущностью уплаты подобных сборов и особенностях процесса разобраться довольно-таки просто. Достаточно обратиться к соответствующим положениям главного налогового акта в законодательстве РФ.

Виды федеральных налогов, ставки по ним и объекты налогообложения

Перечень федеральных налогов небольшой и имеет фиксированный вид. Несмотря на это, классификация данных сборов поистине широка. Основное подразделение федеральных налогов реализуется по объекту налогообложения. На данный момент выделяют сборы, взимаемые с:

  • доходов налогоплательщиков (зарплата физлиц, прибыль ИП и другое)
  • факта использования государственных владений (вода, ресурсы из недр и т.п.)
  • получаемых субъектами налогового права услуг при работе с госорганами (при рассмотрении госпошлин)
  • реализации товаров и услуг (акцизы, НДС)

Налоговая ставка на федеральные налоги – понятие в высшей степени гибкое. Порядок ее определения для каждого вида сбора определен НК РФ и зависит от многих факторов. Фиксированными ставками наделены налоги следующего вида:

  • НДС – 0-18% (164-ая статья)
  • НДФЛ – 13, 30 и 35% (224-ая статья)
  • Сбор с получаемой прибыли организаций – 20% (284-ая статья)

У остальных федеральных налогов налоговая ставка определяется для каждого субъекта в индивидуальном порядке. Зачастую на итоговый вид ставки влияют:

  • статус и тип налогоплательщика
  • положения НК РФ относительно конкретного сбора
  • вид динамических показателей, учитывающихся при расчете некоторого налога

Налоговая ставка – крайне обширное определение, поэтому рассматривать его в контексте настоящей статьи довольно-таки сложно. При необходимости узнать ставки по сборам следует обращаться к соответствующим статьям НК РФ, отмеченным ранее.

В принципе, наиболее важная информация по федеральным налогам подошла к концу. Данные сборы – основа федерального бюджета РФ, так как ежегодно наполняют его новыми и новыми вливаниями. Надеемся, представленный материал дал возможность всем читателям нашего ресурса понять сущность федеральных налогов, порядок их уплаты и особенности этого процесса.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Учет расчетов с бюджетом по федеральным налогам;

Учет расчетов с учредителями.

Расчеты с учредителями осуществляются по вкладам в уставной капитал, по выплате доходов и другим операциям организации с акционерами акционерного общества, участниками хозяйственного товарищества, участниками простого товарищества; по вкладам в уставной фонд государственных или муниципальных органов и по выплате доходов государственным и муниципальным органам. Учет указанных расчетов ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» по субсчетам 75-1 «Расчеты по вкладам в уставной капитал» и 75-2 «Расчеты по выплате доходов».

Аналитический учет ведется по каждому учредителю.

Дт75-1, Кт80 – сумма взносов в уставной капитал;

Дт08,10,41,50,51,58, Кт75-1 – внесение взносов в уставной капитал имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами, товарами и т.п.), наличными деньгами, безналичным расчетом;

В том случае, если акции реализуются выше номинала, то разница относится на добавочный капитал.

Курсовые разницы, возникающие при пересчете взноса, сделанного в иностранной валюте, в рубли, относят на счет 83 «Добавочный капитал».

Дивидендом является часть чистой прибыли организации, подлежащей распределению среди акционеров (участников), приходящаяся на одну акцию (долю в уставном капитале).

Расчеты с учредителями по начисленным дивидендам отражаются по кредиту субсчета 75-2 за счет нераспределенной прибыли организации:

Дт84, Кт75-2 – начислены дивиденды;

Дт75-2, Кт50 — выплачены дивиденды.

При начислении дивидендов организациям и физическим лицам начисляется налог на доходы от долевого участия:

— иностранным организациям – по ставке 15%;

— физическим лицам-нерезидентам – по ставке 30%;

— российским организациям и физическим лицам-резидентам – как доля каждого налогоплательщика в общей сумме налога, исчисляемой в размере 9% от разницы между суммой уплачиваемых организацией дивидендов и суммой полученных ею дивидендов. При отрицательной величине налог не начисляется.

Дт75-2, Кт68 – начислен налог;

Дт68, Кт51 – перечислен налог в бюджет.

Налог удерживается у источника выплаты (предприятием) и перечисляется в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

С налогоплательщика взимаются федеральные, региональные и местные налоги.

К федеральным налогам относятся:

· налог на добавленную стоимость (НДС);

· налог на добычу полезных ископаемых;

· платежи за пользование природными ресурсами;

· налог на прибыль организаций;

· налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

· сборы за выдачу лицензий и права на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

Учет расчетов с бюджетом ведется на субсчетах счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», открываемых по тем конкретным налогам, которые платит предприятие, с одноименным названием.

Учет расчетов с бюджетом по региональным налогам.

К региональным налогам относятся:

— налог на имущество организации;

К местным налогам относится:

Региональные налоги вводятся в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налоги, законодательные органы субъекты РФ определяют их ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, форму отчетности по налогу; могут также предусмотреть налоговые льготы.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Расчеты организации с бюджетом по налогу на имущество осуществляются в соответствии с главой 30 НК РФ и ведутся на субсчете «Расчеты по налогу на имущество» счета 68. Предельная ставка налога – 2,2%. Налог на имущество включается в состав прочих расходов организации:

Дт 26 Кт68 – начислен налог;

Дт68 Кт51 – перечислен в бюджет.

Транспортный налог уплачивают лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ и учитывается на субсчете «Расчеты по транспортному налогу» счета 68. Налоговые ставки по всем видам транспорта установлены НК РФ и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Обычно размер ставки зависит от вида и мощности транспортного средства. Начисленная сумма транспортного налога включается в затраты :

Дт26, Кт68 – начислен транспортный налог;

Дт68, Кт51 — транспортный налог перечислен в бюджет.

Земельный налог уплачивается организациями, обладающими земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования. Расчеты организации с бюджетом по земельному налогу осуществляются в соответствии с главой 31 НК РФ на субсчете «Расчеты по земельному налогу» счета 68. Сумма земельного налога включается в затраты на производство:

Дт26, Кт68 – начислен земельный налог;

Дт68, Кт51 — земельный налог перечислен в бюджет.

ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО ФЕДЕРАЛЬНЫМ НАЛОГАМ

Вопросы для изучения:

Сущность НДС

Плательщики НДС

Объекты и субъекты НДС

Цель: Привитие практических навыков исчисления и уплаты по федеральным налогам, Оформления декларации по НДС и платежного поручения на перечисление НДС в бюджет, Привитие практических навыков по составлению регистров по учету налога на прибыль и оформлению платежного поручения на перечисление налога в бюджет. Привитие практических навыков по заполнению налоговой документации по налогу на прибыль. Привитие практических навыков по оформлению регистров и платежных документов на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Оснащение: данные методические указания, рекомендуемая литература.

Методические рекомендации:

НДС — это самый сложный налог и большинство споров с налоговыми органами происходит именно по вопросам исчисления НДС, применения налоговых вычетов по НДС, возмещения (возврата, зачета) НДС, оформления первичных документов, добросовестности контрагентов в цепочке плательщиков НДС. Глава 21 НК РФ НДС, Постановления Правительства РФ, письма Минфина, приказы ФНС, судебная практика по НДС (Высший арбитражный суд). НДС — налог на добавленную стоимость, как следует из его названия, существует в форме изъятия в бюджет части прироста стоимости товаров (работ, услуг). НДС является косвенным налогом, т.к. устанавливается в виде надбавки к цене или тарифу (аналогично акцизу и таможенной пошлине), в отличие от прямых налогов. Порядок заполнения, скачать бланк декларации НДС, коды налогового периода НДС, коды операций по НДС.

Налогоплательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Организации, индивидуальные предприниматели и физические лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК РФ. Налог на доходы физических лиц(НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Целью работы является : изучение системы налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет законодательства, порядок по введению и взиманию этих налогов и сборов, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, порядок заполнения налоговых деклараций, сдача в ИФНС, льготы, пени ,штрафы.

Задание для самостоятельного выполнения

Решить практические и ситуационные задачи, составить бухгалтерские проводки, оформить платежное поручение на перечисление налога на добавленную стоимость в бюджет.

Задание 1.Определите налогоплательщиков и объект налогообложения:

1. Денежные средства поступают на счет некоммерческой организации за реализованные основные средства;

2. Организация реализует товар, упакованный в возвратную тару;

3. Производственное предприятие передает на баланс местных органов власти здание дома культуры;

4. Чешская фирма, находящаяся в Праге, производит мебель, которую затем экспортирует в Россию и реализует через свое постоянное представительство;

5. Высшее учебное заведение выполняет научно-исследовательскую работу на договорной основе для производственной фирмы;

6. Региональное управление железнодорожного транспорта осуществляет грузовые и пассажирские перевозки;

7. Организация строит хозяйственным способом новое производственное здание, а также участвует в долевом строительстве жилого дома;

8. Иностранная компания заключает договор комиссии с торговой фирмой (резидентом) на реализацию кофе в России;

9. Коммерческий банк оказывает клиентам услуги по хранению драгоценностей с предоставлением индивидуальных сейфовых ячеек;

10. Иностранная организация, имеющая постоянное представительство, ввозит на таможенную территорию России товар (детскую обувь) для последующей реализации российским торговым организациям;

11. Конфискованное на таможне имущество реализуется посреднической организацией на аукционе;

12. Иностранная рекламная фирма, не состоящая на учете в налоговых органах России, по заказу российской организации размещает в зарубежном печатном издании ее рекламу;

13. Организация, осуществляющая розничную торговлю и переведенная по этому виду деятельности на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), реализует основное средство;

14. Туристическое агентство реализует путевки в санатории, дома отдыха, гостиницы, находящиеся в России и зарубежных странах;

15. Организация производит продукцию и реализует ее только на экспорт;

16. Организация осуществляет строительство объекта основных средств подрядным способом;

17. Государственное унитарное предприятие сдает часть помещений в аренду.

Задание 2.- Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на 826 тыс. руб., в том числе НДС — 126 тыс. руб. Продукция оплачена на 600 тыс. руб. денежными средствами, а на 226 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 15 апреля текущего года. В налоговом периоде приобретены и оприходованы материалы на 472 тыс. руб., включая НДС — 72 тыс. руб., из которых оплачено только 354 тыс. руб., в том числе НДС — 54 тыс. руб., счета-фактуры получены. Организацией получена предоплата в сумме 120 тыс. руб. За налоговый период организацией произведена оплата рекламы на телевидении — 800 руб., включая НДС — 1800 руб., рекламы в Интернете — 3540 руб., в том числе НДС — 540 руб., рекламного объявления в газете о проведении благотворительного мероприятия — 2360 руб., в том числе НДС — 360 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 3— В отчетном периоде организацией: — реализовано продукции на сумму 708 тыс. руб., в том числе НДС — 108 тыс. руб. Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель со сроком оплаты 10 апреля;

— списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности в сумме 300 тыс. руб.;

— начислена амортизация по оборудованию, введенному в эксплуатацию в прошлом месяце и требующему монтажа, на сумму 472 тыс. руб., в том числе НДС — 72 тыс. руб.

Сумма НДС, уплаченная поставщикам за услуги по монтажу, составила 36 тыс. руб.; передано городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств, на сумму 130 тыс. руб.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 4.Составить бухгалтерские проводки: Организация «Альфа» занимается розничной торговлей. Доходы организации за 9 месяцев (с января по сентябрь) составили 12 млн руб. 5 ноября организация «Альфа» подала в налоговую инспекцию заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. По результатам инвентаризации по состоянию на 1 января у организации «Альфа» оставались нереализованные товары на сумму 4 130 000 руб., «входной» НДС по которым составил 630 000 руб. «Входной» НДС по приобретенным, но неиспользованным товарам в размере 630 000 руб. организация «Альфа» должна восстановить и отнести его на прочие расходы.

Бухгалтерские проводки приведены в таблице 1. 1

Источники:

http://studopedia.ru/19_177375_tema—organizatsiya-raschetov-s-byudzhetom-po-federalnim-nalogam.html
http://studwood.ru/1714938/buhgalterskiy_uchet_i_audit/0301_organizatsiya_raschetov_byudzhetom_vnebyudzhetnymi_fondami
http://pravodeneg.net/buhuchet/nalog/federalnye-nalogi-perechen.html
http://studopedia.su/6_30283_uchet-raschetov-s-byudzhetom-po-federalnim-nalogam.html
http://cyberpedia.su/10x10cf6.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector