Налоговая система дании

Налоги в Дании

Страны, входящие в ЕС, стремятся унифицировать общие принципы налогообложения, но при этом в каждой из них сохраняются свои специфические черты. Не стало исключением и Королевство Дания, имеющее налоговую систему, которую в равной степени можно назвать как традиционной, так и специфической.
Одна из первых особенностей — это то, что к юрисдикции Дании относятся также Фарерские острова и Гренландия. Налоговые системы этих субъектов существуют самостоятельно, однако соотносятся с датскими налогами, чтобы исключить возможность двойного налогообложения одного и того же объекта.
Согласно статистическим данным, датчане уплачивают очень высокие суммы налоговых платежей даже в сравнении с другими экономически развитыми странами. Это связано не только со ставками налогов (которые, в принципе, соответствуют средним общеевропейским показателям — с небольшими отклонениями), но и с высоким уровнем доходов населения в целом. Кроме того, граждан Дании характеризует повышенный уровень социальной ответственности, поэтому случаи намеренного уклонения от уплаты налогов довольно редки и вызывают большое общественное порицание.

Налог на прибыль корпораций

Безусловно, налог на прибыль в Дании — один из основных, базовых налогов, которые уплачивают предприятия. Он обязателен для юридических лиц — как резидентов, так и нерезидентов. При этом есть один важный нюанс: корпорации с датской «пропиской» (предприятия-резиденты) обязаны уплачивать в казну налог со всех своих доходов, независимо от того, где именно они были получены — непосредственно в Дании либо за ее пределами. Соответственно, требование относительно обязательной уплаты налога распространяется также на прибыль, полученную зарубежными филиалами датских компаний.
Что касается компаний-нерезидентов, то они должны делать взносы только с доходов, полученных непосредственно на территории страны. При этом Гренландия и Фарерские острова не учитываются.
Налог на прибыль в Дании для корпораций рассчитывается по достаточно высокой ставке, которая в 2016 году составила 22%. В предыдущие годы эта ставка была еще более высокой — 23,5%. Таким образом, в данной сфере наблюдается тенденция к постепенному снижению налоговых ставок. Необходимо помнить, что существует также налог на прирост капитала, ставка которого составляет 24,5%.

Гербовый сбор

Один из часто встречающихся налогов (пусть и с небольшой ставкой) —гербовый сбор, другими словами — госпошлина. Ставка этого налога варьируется в зависимости от вида сделок, типа оформляемых документов, и может составлять от 0,1 до 1,5 процентов от суммы сделки.

Налог на добавленную стоимость

Как и в других государствах, в Дании установлен НДС. Ставка налога на добавленную стоимость составляет 25%. В то же время определен минимальный размер годового оборота, при наличии которого предприятие-резидент обязано стать на учет как плательщик НДС. Эта сумма составляет 6720 евро.
Одновременно датским законодательством установлен перечень определенных товаров и услуг, для которых действует нулевая ставка НДС. В первую очередь это касается поставки товаров в пределах Европейского Союза. Налогом на добавленную стоимость в Дании не облагаются многие виды услуг: медицинские, страховые, почтовые и прочие.

Подоходный налог и другие виды налогов для физических лиц

Подоходный налог в Дании имеет одну из самых высоких ставок не только в Европе, но и во всем мире — 58,5%.
Общая сумма налога складывается из нескольких общеобязательных сборов, которые оплачивает каждое физическое лицо, получающее доход в той или иной форме:

• государственный сбор;
• муниципальный сбор;
• региональный сбор;
• церковный сбор (в отличие от всех остальных сборов, уплачивается добровольно);
• сбор в центры занятости.

Важная отличительная черта данного вида налога — порядок уплаты. В отличие от многих других государств, подоходный налог в Дании полностью уплачивается работником, а на работодателя не возлагается обязанность выступать налоговым агентом для своего работника.
При этом сама система исчисления подоходного налога достаточно сложная и запутанная. Это связано с тем, что ставка налогообложения зависит от размера заработка, и используется так называемая прогрессивная шкала. Сумма подоходного налога может быть значительно уменьшена, если будет учтен ряд дополнительных факторов: например, наличие кредитов, ведение предпринимательской деятельности в личном жилом помещении и так далее.
Кроме того, физические лица уплачивают и другие виды налогов — к примеру, налог у источника (на полученные дивиденды), налог при покупке нового автомобиля, налог на недвижимость и иные виды общеобязательных сборов и платежей. При начислении налога на недвижимое имущество важную роль играет целевое назначение такой недвижимости — является ли она жилой, служит для осуществления хозяйственной, предпринимательской деятельности. В первом случае объектом налогообложения выступает земельный участок, на котором расположено здание; если же налогом облагаются непосредственно сооружения или помещения нежилого, производственного назначения, то именно их стоимость и будет базой, от которой исчисляется сумма выплат.
Срок подачи налоговых деклараций для физических лиц — до 1 мая года, который следует за отчетным периодом. При этом, если по результатам проверки налоговой декларации будет установлено наличие переплаты по налогам, то вся сумма превышения поступит налогоплательщику вместе с дополнительно начисленными процентами. В обратной ситуации, когда будет обнаружена недоимка по налогам, необходимо доплатить недостающую часть вместе с соответствующими процентными платежами.

Краткое резюме

Налоги в Дании достаточно высоки (особенно подоходный налог для физических лиц), однако, это с лихвой окупается высоким уровнем жизни, социального обеспечения — одним из лучших в мире. Более того, Дания входит в число государств-лидеров с самым низким уровнем коррумпированности государственных и муниципальных структур, а также относится к числу государств с наибольшим количеством работников, довольных условиями труда.
Датчане четко понимают, что взамен уплаченных высоких налогов они получают обширный перечень социальных благ, поэтому даже недавнюю законодательную инициативу о снижении подоходного налога при условии сокращения соцобеспечения в некоторых сферах большинство граждан государства не поддержало.
Дания —красноречивый образец взаимной ответственности народа и государственных/муниципальных структур, когда каждый житель страны может воочию убедиться в том, куда идут уплаченные им налоги, воспользовавшись развитой системой социальной защиты (бесплатным образованием, здравоохранением, высокими выплатами на случай безработицы и так далее).
Узнать больше про налоги в Дании и способы их легальной оптимизации можно у сотрудников «Прифинанс».

Характеристика налоговой системы Дании

«Неофициальным, но признанным чемпионом мира по сбору налогов является небольшая Дания, где они составляют 51,7% валового национального продукта (ВНП)».

Развитие современного общества в Дании характеризуется существенным усилением роли государственного сектора. Налоговое бремя с 1950 по 1988 гг. возросло с 20% до 52% валового национального дохода. Это следствие того, что большая часть новых задач в области предоставления услуг промышленности и торговле, а также в сфере воспроизводства людского потенциала решается государством, которое покрывает затраты на финансирование путем введения налогов.

Общие принципы организации налоговой системы Дании.

Дания — страна с достаточно высоким уровнем налогов. В структуре доходов бюджета около половины занимает подоходный налог с физических лиц. К примеру сумма доходов бюджета от уплаты налогов в 2002 году составила 106 млрд. долларов США. Размер налоговой ответственности зависит от статуса налогоплательщика (резидента или нерезидента) и от источника получения дохода. Кроме граждан, проживающих постоянно на территории Дании, к резидентам относятся физические лица, находящиеся на территории страны в течение полных шести месяцев, даже если они не имеют постоянного жилья. Резиденты выплачивают налог со всего дохода, полученного как в стране, так и за ее пределами, нерезиденты — только с доходов, полученных на территории Дании. Различные виды доходов облагаются по разным ставкам. Для целей налогообложения доходы дифференцируются по следующим группам: личные доходы, доходы от капитала, налогооблагаемого простого дохода и дохода от акций.

Рассмотрим основные виды налогов в Дании

Подоходный налог — один из основных налогов Дании. Это связано прежде всего с социально-ориентированной экономикой. В этой стране основным доходом населения, как ни странно, является заработная плата, причём уровень её довольно существенный.

«Подоходный налог включает в себя государственный, муниципальный и церковный налоги. Средняя ставка муниципального и церковного налогов в сумме составляет 29,5 %. Ставка государственного налога дифференцирована в зависимости от дохода. Если простой налог превышает 134500 датских крон, дополнительно устанавливается налог в размере 5 % и 15 % — при превышении дохода 243500 датских крон. Предельная ставка подоходного налога составила в 1996 г.- 61 %, в 1998 г. предполагается ее снижение до 58 %.»

«Подоходный налог с физических лиц-резидентов взимается с их личного дохода (включая заработную плату, пенсии, поступления от предпринимательской деятельности) и с дохода от владения имуществом (капиталом), находящимся в Дании и за границей. Базовая ставка с личного дохода — 14,5%, дополнительно взыскивается 5% с дохода, превышающего 173,1 тыс. датских крон. Ставка с дохода от имущества — 50%. Предусмотрены скидки. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов в Дании (без скидок)».

С 1994 г. введен новый налог в социальные фонды. Ставка в 1996 г. составила 7 % от валовой заработной платы. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на суммы взносов по страхованию по безработице, суммы пожертвований, некоторые виды транспортных расходов, затраты на воспитание детей и алименты.

Налогом на доход от капитала облагается краткосрочная прибыль, возникающая от операций по акциям, находящимся во владении менее чем три года.

«Прибыль, возникающая при реализации акций, принадлежащих кому-либо на праве собственности более чем три года, облагается налогом в зависимости от того, включены акции в список котировок или нет. Ставка налога на доход от акций за доход, не превышающий 33800 датских крон, установлена в размере 35 %, а на доход более 33800 датских крон — 40 %. Убытки могут быть зачтены за счет прибыли по такой же категории долгосрочных доходов, а убытки свыше этих сумм могут быть перенесены в счет прибыли последующих пяти лет. Все доходы от не листинговых акций (акций, которые не участвуют в котировках) облагаются по ставкам 25 % и 40 % в соответствии с размером портфеля акций.

Льготы по понесенным убыткам достаточно весомы. Убытки сначала вычитаются за счет полученной долгосрочной прибыли, но если это по некоторым причинам неосуществимо, то суммы убытков могут быть предметом уменьшения налогооблагаемой прибыли. Прибыль от продажи частного дома или квартиры, в которой их собственник жил в течение длительного периода, обычно освобождается от налога. Капитальная прибыль, полученная от продажи или погашения облигаций или других ценных бумаг, выпущенных в эквиваленте датских крон, освобождается от налогообложения при условии, что номинальная процентная ставка по этим финансовым инструментам не более 6-7 % по эмиссиям, проведенным до 1995 г. Прирост в отношении долговых инструментов, приносящих низкий доход, облагается налогом как доход от капитала.

Доход от инвестиционной деятельности, проценты и некоторые зарубежные инвестиции включаются в капитальные доходы.

Дивиденды облагаются налогом в размере 25-30%, этот налог удерживается у плательщика компанией, осуществляющей свои обязательства. «Налог на дивиденды взимается с физических и юридических лиц. Стандартная ставка 30%. Физические лица, получающие дивиденды в сумме свыше 32,7 тыс. датских крон, уплачивают налог по ставке 40%. Юридические лица, получающие дивиденды в подконтрольных датских фирмах (при владении не менее 25% акций) и в иностранных фирмах (при определенных условиях), не включают эти дивиденды в сумму налогооблагаемого дохода. Держатели акций за границей могут потребовать возврата налога, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения».

Годовая налоговая декларация должна быть предоставлена в налоговые органы по месту проживания не позднее 31 мая года, следующего за отчетным годом. Если физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, то крайний срок подачи декларации — 30 июня.

Подоходный налог уплачивается авансовыми платежами в течение налогового года на основании предварительной налоговой регистрации.

Суммы, уплаченные свыше причитающегося налога, возмещаются с дополнительным процентным начислением в размере 4 % в сроки предоставления извещения налоговыми органами.

Рассмотрим основные вопросы корпоративного налогообложения.

«Компания считается резидентом Дании, если она была зарегистрирована согласно датскому законодательству или если главный орган управления этой компанией расположен на территории Дании. Юридические лица — резиденты Дании имеют полную налоговую обязанность по всему доходу, полученному как на территории Дании, так и за ее пределами. Компании-нерезиденты выплачивают налоги только с тех доходов, источники которых находятся в Дании, включая прибыль постоянного представительства, доходы от земельных участков, авторские гонорары, дивиденды и другие источники доходов. Налоговое бремя распространяется на доходы, полученные в отчетном финансовом году. Началом финансового года для только что созданной компании является момент ее регистрации».

Налог на прибыль корпораций. Ставка налога для основной части компаний, в том числе иностранных, составляет 34%; для закупочных, производственных и сбытовых ассоциаций — 16%. Не существует различий при налогообложении распределенной и нераспределенной прибыли компании. дания налоговый доход

Установлены достаточно жесткие правила определения и корректировки налогооблагаемой прибыли.

Капитальные затраты обычно не уменьшают налогооблагаемую базу. Однако некоторые виды затрат на открытие и расширение бизнеса, такие, как затраты на маркетинговые исследования, гонорары, выплаченные экспертам, и регистрационная пошлина, могут уменьшить налогооблагаемую базу предприятия. Дивиденды и проценты вычитаются в полном объеме.

Предприятие может уменьшить размер чистой стоимости материальных запасов по бухгалтерским книгам предприятия в целях налогообложения до 12 % в год, независимо от других положений, вычитаемых из налогооблагаемой базы, по устаревшим и труднореализуемым объектам.

Амортизация не учитывается в целях налогообложения корпоративным налогом и, соответственно, должна быть прибавлена к балансовой стоимости активов при определении налогооблагаемого дохода. Ускоренная амортизация может быть предоставлена по машинам, оборудованию и зданиям начиная с года подписания контракта до момента доставки этих активов, контрактная стоимость которых должна превышать 700000 датских крон. Сумма амортизационных отчислений по ускоренному методу списания не может быть выше 30 % от общей стоимости по контракту и не должна превышать 15 % в год. Специальные повышенные ставки амортизационных отчислений установлены для зданий, машин и оборудования, принадлежащею предприятиям, основанным (зарегистрированным) на территории зон свободного предпринимательства.

«Прибыль, полученная от реализации акций, находившихся во владении более чем 3 года, освобождена от налога, если операции с ценными бумагами не являются специальной деятельностью (основным источником дохода).

Прибыль, полученная от распоряжения объектами недвижимости, принадлежащими на правах собственности более чем три года, может быть уменьшена до 5 % за каждый год (после трех лет инкубационного периода) владения недвижимостью, но не более 30 %.

Дивиденды освобождаются от налога при условии, что их получатель владеет не менее чем 25 %-ным пакетом акций в течение полного финансового года. В остальных случаях 66 % нераспределенных дивидендов должны быть включены в налогооблагаемую базу. Если дивиденды получены от зарубежных источников, то они подлежат обложению налогом согласно датскому законодательству.

Убытки, понесенные в финансовом году, могут быть списаны в течение последующих пяти лет и не могут быть списаны за счет прибыли года, в котором они были получены».

Работодатель обязан выплачивать за каждого работника, занятого полный рабочий день, ежемесячный взнос в пенсионный фонд в размере 1491 датских крон. Суммы, выплачиваемые в пенсионный фонд, полностью вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете корпоративного налога.

«Датская компания, имеющая отделение или филиал за рубежом, обязана включать в совокупный доход головной компании прибыли и убытки, полученные этим отделением в отчетном финансовом году. Однако датская компания может получить налоговый кредит на сумму доходов, полученных из зарубежного источника, при условии, что доходы, принадлежащие этому отделению, не будут превышать 50 % от суммы совокупного дохода из всех источников».

Однако льготное налогообложение доходов от зарубежных источников постепенно ликвидируется и к 2000 г. предполагается эту льготу полностью отменить.

Налог уплачивается двумя авансовыми платежами: 20 марта и 20 ноября отчетного финансового года. Суммы авансовых платежей рассчитываются как средняя сумма налога за последние три года, соответственно один взнос равен 50 % от этой суммы. Компании, применяющие форму выплаты налога по счету, при неполном перечислении причитающегося налога обязаны заплатить пени в размере с 11,75 % от суммы неуплаченного налога.

«Налоговая декларация по налогу на прибыль корпораций должна быть представлена в налоговые органы не позднее 6 месяцев до окончания финансового года. Если окончание финансового года попадает в промежуток от 1 января до 31 марта, то крайний срок для представления декларации — это 1 июля. Пересмотр и перерасчет поданных деклараций может проводиться вплоть до 31 июля».

Предприятия, оперирующие материальными запасами, за которые подлежит уплата НДС и имеющие годовой оборот, превышающий 20000 датских крон, обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС. Если зарубежное представительство не должно регистрироваться на территории Дании как обособленное юридическое лицо, то от имени этого представительства регистрации в качестве плательщика НДС подлежит физическое лицо, являющееся резидентом Дании, либо другое юридическое лицо, зарегистрированное в Дании.

Ставка НДС установлена в размере 25 %. Экспортные поставки товаров и предоставление некоторых услуг, таких, как медицина, образование, пассажирский транспорт, финансы, страхование и т.д. освобождены от уплаты НДС. С импортных товаров НДС взимается по ставке 25 %. «Исключается из налогообложения продажа газет, продажа и аренда самолетов и судов, а также деятельность почт, банков, страховых компаний, пассажирский транспорт, услуги общеобразовательных, здравоохранительных и некоторых других организаций. Освобождаются от уплаты налога предприниматели с годовым оборотом до 10 тысяч датских крон».

Акцизы взимаются с нефтепродуктов, электроэнергии, угля, табачных изделий, крепких спиртных напитков, пива, минеральной воды, чая, кофе, кондитерских изделий, электроламп и некоторых других товаров, а также с игорного бизнеса. Ставки акцизов: на бензин (за 1 литр) — 240 и 310 датских крон в зависимости от содержания свинца.

При планировании инвестиций в производство тепла и электроэнергии существует практика разделения исследований на социально-экономические исследования и частные экономические исследования. В социально-экономическом исследовании топливные налоги не принимаются во внимание, в то время как в частных экономических исследованиях они учитываются.

Резиденты уплачивают налог на имущество, расположенное как на территории Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты — только на имущество, находящееся в Дании. В 1996 г. ставка налога на имущество установлена в размере 0,7 % от чистой стоимости имущества, стоимость которого превышает 2,4 миллиона датских крон.

Супружеские пары облагаются налогом на имущество раздельно.

«Налог с наследства на имущество уплачивается: со всего имущества, если умерший являлся резидентом Дании; только с имущества, расположенного на территории Дании, если умерший — нерезидент. Однако имущество, находящееся в Дании, является объектом обложения налогом независимо от статуса резидентства. Налог на наследование выплачивается только на недвижимость по ставкам от 15 % до 36,25 % в зависимости от степени родства получателя и умершего.»

Подарки облагаются налогом как обычный доход у их получателя. Однако подарки супругам, родителям или детям облагаются специальным налогом на подарки по ставке 15 %.

«В Дании с 1999 года введён экологический налог на любителей спорта. Каждый член спортивных объединений или кружков обязан платить в каждом году 150 крон (более $20), если ему больше 25 лет, и 25 крон, если меньше. Любители бейсбола, футбола, гольфа и других, связанных с движением, спортивных игр платят за износ площадок и земли под ними, а также за вредные выбросы в атмосферу (имеется в виду, что большинство игроков приезжает к месту тренировок и соревнований на автомашинах). Эта инициатива принадлежит коммуне Хернинг и обосновывается тем, что занятия спортом создают нагрузку на природу».

Уплата налоговых платежей осуществляется через коммерческие банки, по INTERNET, чеками и через региональные управления налоговой службы наличными денежными средствами.

Платежи через банки и по INTERNET поступают в базу данных только в электронном виде. Наибольшие трудности вызывает обналичивание чеков, однако от этого способа уплаты МТ Дании считает нецелесообразным отказываться.

Практикуется система уплаты налогов через специальную компанию. Например, Компания PBS имеющая доступ ко всем счетам в банках Дании осуществляет уплату налогов за тех налогоплательщиков, с которыми у нее заключены договора.

Бизнес-эмиграция в Данию. Налоговая система Дании

Королевство Дания — одно из самых социально развитых государств в мире. Высокий уровень жизни и социальную защищенность населения этой страны обеспечивает, в первую очередь, отлаженная работа государственного управления, в частности, эффективно функционирующая налоговая система.

Ввиду этого эмиграция в Данию из России стала довольно частым явлением. Все больше наших сограждан интересуются тем, как уехать в Данию на постоянное место жительства или как организовать в этой стране бизнес. Поговорим об этом подробнее.

Социальные особенности страны

Дания (официальное название — Королевство Дания) — государство в Северной Европе с населением более 5,5 миллиона человек. Дания — конституционная монархия, член Евросоюза и один из основателей НАТО.

В этой стране бесплатное образование и медицинское обслуживание, а прожиточный минимум равен размеру социального пособия и составляет 1000 долларов.

Каждый гражданин Дании имеет право на бесплатное государственное медицинское страхование, которое покрывает любые медицинские расходы, начиная от рождения детей и заканчивая операциями любой сложности. Страховка не распространяется только на косметические и зубопротезные услуги не по медицинским показаниям.

Примечательно то, что она действует в любой стране Европы, а также дает застрахованному лицу право на бесплатные языковые курсы и оформление визы в любую страну за один день. Средняя зарплата в Дании составляет 3100 долларов, после вычета налогов — 1800 долларов. Из этого можно сделать вывод о том, что налоги в Дании очень высокие, они составляют больше трети получаемых гражданами доходов. Тем не менее, страна входит в десятку государств с самым высоким уровнем жизни в мире.

Эмиграция в Данию: виды

Датчане — патриоты, чтящие национальную культуру и атрибутику и очень любящие свою страну. Тем не менее, они являются и самыми гостеприимными и лояльно настроенными по отношению к иммигрантам.

Иммиграционное законодательство этой страны — пример настоящей демократичности. Большинство заявителей на получение политического убежища или временной визы могут рассчитывать на хорошее к себе отношение. Иммигрировать в Данию можно несколькими способами. Давайте рассмотрим каждый из них.

Брак с гражданином Дании

Супруги граждан этой страны могут смело рассчитывать на получение постоянного вида на жительство, а впоследствии и датского гражданства. Единственное условие — реальность отношений, иммиграционные службы Дании тщательно проверяют браки на фиктивность.

Воссоединение семей

Такой вариант иммиграции возможен, если брак будет признан законодательством Дании. Единственное условие для заявителей — возраст супругов должен превышать 24 года. После воссоединения семьи супруги обязаны проживать на одной жилплощади.

Образование в Дании

Одним из реальных способов получения вида на жительство в Королевстве Дания является получение образования и последующее официальное трудоустройство. Образование будет платным, зато оно позволит получить профессию, выучить язык и найти хорошую работу в стране. Прожив несколько лет в Дании, иммигрант может рассчитывать на получение вида на жительство.

Работа по контракту в Дании

В Дании (при условии знания языка) могут найти работу ученые математики и физики, врачи некоторых специализаций и IT-специалисты. Также Дания приглашает иностранцев на неквалифицированную работу (сборщики урожая, работники ферм и т. п.). Заключение контракта с местным предприятием дает возможность получить временный вид на жительство, который впоследствии можно продлить.

Бизнес-эмиграция в Данию

Страна с радушием принимает также потенциальных инвесторов и граждан-владельцев бизнеса. Налоговая система Дании и состояние ее экономики обеспечивают благоприятный инвестиционный климат, а отличные условия для открытия бизнеса делают страну привлекательной даже для бизнесменов-иностранцев. Ежегодно многие деловые люди, цель которых — бизнес-эмиграция в Данию, подают заявки на рассмотрение. Иммиграционное службы требуют от них документального подтверждения деловых и профессиональных качеств, а также материальных возможностей.

Иностранный капитал привлекается, в первую очередь, в те отрасли, на которые не влияет наличие природных ресурсов в стране. Акцент в экономике Дании делается на страхование, финансы, транспортные перевозки, торговлю и сферу услуг.

Бизнес-эмиграция в Данию подразумевает создание фирмы в Дании с инвестированием в 50 тысяч евро и предоставление рабочих мест датчанам. При условии законного ведения деятельности владелец или совладелец компании имеет возможность получения вида на жительство, который в течение трех лет необходимо ежегодно продлевать. Через три года успешной работы предприятия на территории Дании владелец или совладелец бизнеса может рассчитывать на получение постоянного вида на жительство. Уже через семь лет пребывания в стране можно получить датское гражданство.

Ввиду всего вышесказанного можно сделать вывод о том, что бизнес-эмиграция в Данию возможна при наличии стоящей идеи, предпринимательской жилки и свободных материальных средств.

Налоговая система

Считается, что Дания является чемпионом по размеру налоговых отчислений в бюджет. Налоги в этой стране составляют более 50% валового национального продукта.

Но система налогообложения в Дании интегрирована в экономику, а потому налоговые поступления расходуются в первую очередь на социальные программы, фонды труда, повышение квалификации работников. Таким образом, уплаченные деньги, обращаясь в экономике, возвращаются гражданам.

Одним из основных сборов в Дании является подоходный налог с физических лиц, так как для большинства жителей страны заработная плата или пенсия — это единственный источник дохода. Резиденты страны уплачивают 14,5% с личного дохода (если он превышает 173,1 тысячи датских крон, взыскивается еще 5%), а также 50% с дохода от имущества в Дании и за ее пределами. Нерезиденты же уплачивают налог только с доходов, полученных в стране. Все граждане Дании платят налог в социальные фонды в размере 7% от зарплаты.

Налоги на прибыль предприятий

Для основной части фирм, в том числе и иностранных, в Дании установлена ставка налога в размере 34%. Что касается производственных, закупочных и сбытовых ассоциаций, то они уплачивают в бюджет 16% от дохода.

Дивиденды не подлежат налогообложению, если их получатель является владельцем более 25% акций компании в течение финансового года. В другом случае в базу налогообложения должно быть включено 66% нераспределенных дивидендов.

За каждого работника работодатель ежемесячно должен уплатить в пенсионный фонд 1491 датскую крону.

Если годовой оборот компании, осуществляющей свою деятельность на территории Дании, превышает 20 тысяч датских крон, то она обязана зарегистрироваться как плательщик НДС. Ставка НДС в Дании составляет 25%. От уплаты этого налога освобождаются предприятия, ведущие свою деятельность в сферах медицины, пассажирских перевозок, финансов, образования и некоторых других.

От уплаты налогов освобождаются предприниматели, годовой оборот которых не превышает 10 тысяч датских крон.

Зарплаты и налоги в Дании

Дания это маленькое государство Европы, с высоким уровнем жизни.

Я прожила и проработала в этом государстве 18 месяцев. Что я могу вам сказать, это прекрасные края!

Но поговорим о материальном. И так если вы едете в Данию работать и заработать, что вас ожидает?

Как таковой минимальной заработной платы не существует. Но есть сумма оплаты за 1 час работы оговоренная профсоюзами с работодателями. И составляет она 110 датский крон в час. На сегодня (июнь 2019 года 1 датская крона – 9,80 российских рублей) это 1078,35рублей. Уже звучит не плохо? Но что дальше — всё ещё интереснее!

Рабочая неделя длится 37 часов, а это при условии пятидневной рабочей недели, означает, что один рабочий день длится 7,5 часов. Таким образом, минимально в день зарплата должна составлять 825 крон датский или 8087,64 рублей. В неделю это 4125 крон или 40438,19 рублей. Соответственно в месяц очень усреднено 16500 крон или 161752,76 рублей.

А теперь давайте посчитаем, что вам останется после уплаты налогов. Налоговая система Дании считается одной из самых эффективных и рациональных в мире. И она позволяет сохранять высокий уровень жизни, обеспечивать население качественной медициной и покрывать социальные программы для граждан. В течении всего налогового года работодатель будет удерживать с вашей зарплаты 30%. Много? Не факт. По истечении налогового года, вы должны явиться в налоговую службу. С собой вам необходимо взять документы: паспорт, социальную карту (пластиковая желтая карта, она же ваша страховка, она же ваш персональный номер – по типу ИНН), договор с работодателем, квитанции по оплате аренды жилья, квитанции на крупные покупки (машина, жилье), квитанции по оплате билетов в отпуске (ЖД, авиа), и настоятельно рекомендую взять с собой перевод справке о недвижимости, которая вам принадлежит на родине. Информацию с этого пакета документов налоговый инспектор занесет в налоговую систему в течение пятнадцати минут. Далее вам скажут ожидать почту. И вот по почте придет вам письмо счастья, которое и раскроет вам окончательный результат. Я позже напишу отдельно про все премудрости налогового декларирования в Дании. А сейчас вкратце.

В письме счастья вас будет ждать само письмо, где будет указана ставка, по которой вы должны уплатить за прошедший налоговый период. Налоговая ставка минимально может, составит 8% — это значит, что в ближайшее время вам на счет придет возврат налога. Максимально налоговая ставка может составить 56,6%, это означает, что с письмом вам пришлют счет на оплату разницы, которую вы не уплатили.

Как приблизительно (грубо) рассчитать, какие налоги вас ждут? Рассчитывать стоит из ваших доходов. Если в год вы заработали менее 50000 датских крон, то налоговая может снизить ставку до 8%, если до 500000, то максимальная сумма налога может составить 40%, если же более 500000 то налог может возрасти до 56,6%. 56,6% это максимальная налоговая ставка в Дании.

Также в письме вам придут данные для единоразового входа на сайт налоговой, вам необходимо будет зайти и зарегистрироваться. Так же вам предоставят табличку с одноразовыми паролями. Таким образом в будущем вам не обязательно посещать налоговую, вы сможете заполнять декларацию на сайте.

Что нужно знать иностранцу о налогах в Дании

Дания – высокоразвитое государство с социально ориентированной экономикой, в котором большое внимание уделяется финансированию социальной сферы, системы образования и здравоохранения. Налоги в Дании исчисляются рекордными суммами, что не в последнюю очередь обусловлено самыми высокими в мире зарплатами и комфортными условиями жизни. При этом датчане обладают глубоким чувством гражданской ответственности, что побуждает их добросовестно и без жалоб платить немалые сборы.

Типы налогов

В целом система налогообложения Дании отличается от других стран Евросоюза лишь своими ставками. Размер налога зависит от двух основных факторов: статуса проживания в стране и источника поступления средств.

В Королевстве Дания существуют следующие виды налогов:

• на бизнес;
• на имущество;
• подоходный налог;
• на добавленную стоимость;
• акцизы;
• на дивиденды;
• корпоративный налог;
• на регистрацию автотранспорта;
• гербовый сбор.

Налоги на предпринимательскую деятельность

Для Дании характерны четыре основных типа ведения бизнеса: индивидуальное предпринимательство, партнерское предпринимательство, закрытая акционерная компания и открытая акционерная компания. В первых двух случаях владельцы предприятий обязаны уплачивать личный подоходный налог, а также корпоративный и налог на доходы от прироста капитала.

Что касается акционерных компаний, то подобного рода организации должны уплачивать корпоративный сбор. Кроме того, большая часть таких предприятий, за исключением некоторых сфер бизнеса, обязана платить налог на добавочную стоимость.

Налог на имущество

Под налогообложение в Дании подпадает все недвижимое имущество физических лиц. Согласно закону, в этом случае применяются два вида налогов: налог на недвижимое имущество и налог на здания, которые используют как офисы, отели или в других целях предпринимательской деятельности.

В первом случае сумма налога рассчитывается исходя из стоимости земли, во втором – исходя из стоимости самого здания. Налогообложение недвижимости слагается из уплаты муниципального и федерального налога: ставка муниципального сбора не может превышать 1%, тогда как федерального равна 1% стоимости недвижимости, если она составляет менее 3 040 000 датских крон (440 000 USD), и 3% – когда недвижимость дороже указанной суммы.

Налогообложение физлиц

Налоги в Дании для физических лиц делятся на четыре категории:

• личный доход (доход от занятия предпринимательской деятельностью, заработная плата, пенсия);
• доходы от участия в организации (чаще всего дивиденды);
• доход от прироста капитала (к примеру, от продажи облигаций);
• доход от иностранных источников.

Налог на доходы физических лиц рассчитывается по прогрессивной шкале и уплачивается отдельно по каждому из параметров.

Если сумма личного дохода и дохода от капитала не выше 40 800 датских крон (6 250 USD), ставка налога составляет 6,83%.

Когда личный доход превышает 449 100 крон (68 770 USD), а доход от прироста капитала выше 40 800 крон, ставка установлена как 15%.

Если доходы от дивидендов не выше, чем 49 200 крон (7 530 USD), ставка составляет 27%, если выше – 42%.

Но в сумме с муниципальными налогами ставка налога на доходы физлиц не может превысить 51,7%.

Налог на добавленную стоимость

Ставка НДС в Дании является неизменной и составляет 25%.

Плательщиками налога на добавочную стоимость являются все предприятия, чей годовой доход составляет свыше 20 000 датских крон (2 900 USD).

НДС платит большинство предприятий, которые занимаются производством товаров и предоставлением разного вида услуг, причем он обязателен как для продавцов, так и для потребителей.

Однако печатная продукция (книги, журналы, газеты), почтовые и банковские услуги, пассажирский транспорт, страховые, общеобразовательные и медицинские услуги НДС в Дании не облагаются. Кроме того, исключением является и ряд товаров, для которых действует нулевая ставка налога (к примеру, товары, которые поставляются в пределах Европейского Союза).

Акцизный сбор

Акцизами в Королевстве Дания облагаются такие товары, как крепкие спиртные напитки, минеральная вода, пиво, табак, чай и кофе, кондитерские изделия, а также нефтепродукты и уголь, электроэнергия и электрические лампы. Подакцизным также является игорный бизнес.

Государство заботится о здоровье своих граждан, поэтому налогами облагаются некоторые продукты, которые могут вызвать проблемы со здоровьем.

Например, налог на жир в Дании был введён для того, чтобы уменьшить объём потребления жителями страны насыщенных жиров. К тому же в королевстве действуют налоги на сахар и мороженое, что, по мнению правительства, должно предотвратить ожирение у датчан.

Налог на прибыль от дивидендов

Налог на полученные дивиденды составляет 30%. Так, за дивиденды в сумме менее 50 600 датских крон (7 300 USD) физические лица должны уплатить налог в размере 27%, свыше этой суммы – 42%.

Для юридических лиц ставка налога составляет 25%. При этом юридические лица, получающие дивиденды в подконтрольных датских фирмах (в которых владеют не менее 25% акций) и в иностранных фирмах (при определенных условиях), не включают такие дивиденды в налогооблагаемый доход.

Корпоративный налог

Ставка налога для большинства компаний, в том числе иностранных, составляет 32%, для закупочных, производственных и сбытовых ассоциаций – 16%. Компании-резиденты государства обязаны уплачивать налоги по всем филиалам компании (включая предприятия за границей), нерезиденты платят только по тем предприятиям, которые расположены на территории страны. Из налогооблагаемой суммы могут быть вычтены затраты на ведение бизнеса.

Налогообложение при регистрации автотранспорта

Транспортный налог в Дании взимается с продажной стоимости автомобиля, подлежащего регистрации, включая НДС. Ставка налога на новые легковые автомобили ценой до 34 400 датских крон (4950 USD) составляет 105%; свыше этой суммы – 105% от 34 400 крон плюс 180% от остальной части. Ставки на грузовые автомобили зависят от их общего веса и назначения.

Налог на оформление документов

При оформлении разного рода документов в Дании взимается гербовый сбор. Он составляет от 0,1 до 4% в зависимости от вида документа и стоимости сделки.

Как вернуть переплаченные налоги

Работая за рубежом, вы платите налоги, которые составляют приблизительно 20% вашего личного заработка, поэтому для иностранных работников предусмотрен возврат налогов из Дании. Вы можете вернуть переплаченную сумму за последние три года, если в период временной работы по контракту сами платили за жилье и питание, а место жительства в родной стране в это время оставалось за вами.

Датским законодательством также предусмотрены некоторые налоговые скидки, например, на пользование транспортом, на воспитание детей, на пожертвования и др. Для того чтобы получить компенсацию, следует составить налоговую декларацию.

Возврат переплаченных денег возможен в следующих случаях:

• вы уплачивали налог по специально установленному тарифу;
• вы являлись сезонным работником и отработали в стране 6 месяцев и больше;
• вы отработали меньше 6 месяцев, но при этом общая сумма вашей заработной платы составила лишь 75% от годовой прибыли.

Нерезиденты также имеют возможность вернуть часть уплаченных денег за некоторые товары из магазинов с надписью Tax Free. Система позволяет получить до 22% от стоимости покупки.

Пункты, где можно забрать деньги, расположены в аэропорту. Также возврат средств можно получить в некоторых банках, сотрудничающих с этой системой.

Налоговая служба SKAT

SKAT – это независимое национальное агентство, несущее ответственность за соблюдение налогового законодательства в стране. Служба управляет администрированием всех задач, связанных:

• с прямыми и косвенными налогами;
• с таможней;
• со взысканием долгов;
• с налоговой оценкой недвижимости и транспортных средств.

Разобраться в том, как проверить налог в SKAT (Дания), несложно – достаточно перейти по ссылке www.skat.dk и выбрать расчёт задолженности за интересующий вас период.

Официальная страница службы доступна на трёх языках: датском, английском и немецком. Если при пользовании ресурсом возникли трудности, вы можете обратиться за помощью по телефону налоговой службы +45 72 22 28 92 или назначить личную встречу.

55 фактов о жизни в Дании: Видео

Источники:

http://prifinance.com/nalogooblozhenie/nalogi-v-danii/
http://studwood.ru/1358145/finansy/harakteristika_nalogovoy_sistemy_danii
http://businessman.ru/new-biznes-emigraciya-v-daniyu-nalogovaya-sistema-danii.html
http://zen.yandex.ru/media/id/5cb41edfe962a300b4253b25/5cfa00002a288b00b076549a
http://emigranto.ru/evropa/daniia/nalogi-v-danii.html