13 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налогооблагаемая прибыль формула

Содержание

Анализ налогооблагаемой прибыли. Анализ использования прибыли

Налогооблагаемая прибыль — это разность между прибылью отчетного периода и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода.

Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из суммы прибыли отчетного периода вычесть:

1) доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;

2) прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Расчет налогооблагаемой прибыли:

На изменение ее суммы влияют факторы, формирующие величину прибыли отчетного периода, а также показатели 5, 7 и 8 в табл., приведенной выше, вычитаемые из балансовой прибыли при расчете ее величины. Используя данные факторного анализа прибыли от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов, а также данные табл., приведенной выше, мы можем определить, как влияют эти факторы на изменение суммы налогооблагаемой прибыли.

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли:

Анализ налогов, вносимых в бюджет из прибыли, целесообразно начинать с изучения их состава и структуры. Виды налогов: налог на имущество, налог на прибыль, прочие налоги и сборы.

Изменение суммы налога на имущество (Ним) может произойти за счет увеличения или уменьшения среднегодовой стоимости имущества (Им), подлежащего налогообложению, и ставки налога на имущество (Сн):

Ним = Им × Сн / 100.

Используя данные расчета среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, можно установить изменения в его составе и влияние каждой составляющей на сумму данного налога. Для этого изменение суммы налогооблагаемого имущества по каждому виду нужно умножить на плановую (базовую) ставку налога на имущество:

Если произошло изменение ставки налога на имущество, то эту величину необходимо умножить на фактическую сумму налогооблагаемого имущества отчетного периода:

Налог на доходы зависит также от суммы налогооблагаемых доходов и ставки налогообложения. Чтобы рассчитать влияние данных факторов на изменение суммы налога, необходимо изменение величины каждого вида или общей суммы налогооблагаемого дохода умножить на плановую ставку налогообложения, а изменение уровня последней — на фактическую сумму налогооблагаемого дохода.

Сумма налога на прибыль (Нп) может измениться за счет величины налогооблагаемой прибыли (Пн) и ставки налога на прибыль (Сн):

Изменение суммы налога за счет первого фактора рассчитывается по формуле:

Влияние второго фактора устанавливается следующим образом:

Если известно, за счет каких факторов изменилась налогооблагаемая прибыль, то влияние их на сумму налога можно определить умножением ее прироста за счет i-го фактора на плановую (базовую) ставку налога:

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли отчетного периода и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Определение суммы чистой прибыли:

Величина чистой прибыли зависит от факторов изменения прибыли отчетного периода и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли отчетного периода, а именно доли налогов, экономических санкций, отчислений в благотворительные фонды и других расходов в общей сумме прибыли.

Чтобы определить изменение чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-гo фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия,- создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели. В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина. Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению:

Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа. Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на выплату дивидендов держателям акций предприятия, самофинансирование предприятия (реинвестированная прибыль), фонд социальной сферы, материальное стимулирование работников, и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать данные показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности, суммой прибыли на одного работника, на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях или выше нормативных для данной отрасли производства, то существуют перспективы для развития предприятия.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).

В процессе анализа устанавливается соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов. При анализе использования средств фонда накопления следует изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Что такое налогооблагаемая прибыль? Формула расчета

Принципы рыночной системы базируются на различных экономических показателях. Они используются в процессе планирования, финансовой оценки хозяйственной деятельности компании и проведения анализа. Ключевым показателем считается доход. Особое значение, в частности, имеет налогооблагаемая прибыль. Это та часть дохода, на основании которой исчисляется один из главных бюджетных платежей.

Читать еще:  Канада налоговая система

Общая характеристика форм дохода

В качестве основной цели любого предприятия, занимающегося коммерческой деятельностью, выступает получение прибыли. Ее размер имеет ключевое значение при оценке эффективности функционирования компании. Объем дохода имеет прямую связь с качеством выпускаемых изделий. В любой коммерческой деятельности образовывается 4 формы дохода. Они отличаются по функциям, совокупной величине, финансовому значению. В качестве основного показателя эффективности деятельности при анализе используется балансовая прибыль. При составлении отчетности применяется валовый доход, на основании которого осуществляется расчет налогооблагаемой прибыли. Финансовый результат, получаемый в конце определенного периода, отражает цифровой показатель чистого дохода.

Значение

Прибыль выполняет три главных функции:

  1. Воспроизводит разницу доходов и расходов.
  2. Стимулирует воспроизводство.
  3. Обеспечивает контроль эффективности итогов работы предприятия.

В качестве основных источников получения прибыли сегодня выступают:

  1. Монопольная деятельность. Она предполагает выпуск уникальных товаров либо оказание специфических услуг, необходимых обществу для поддержания нормального уровня жизни.
  2. Коммерческая деятельность. Ею занимается любое предприятие на рынке.

Налогооблагаемая прибыль

Данное понятие вводит в рыночную систему НК. Согласно Кодексу, налогооблагаемая прибыль — это средства, оставшиеся от совокупного дохода, полученного за отчетный год, за вычетом из него поступлений, с которых не отчисляются платежи в бюджет. Для ее исчисления используется, как выше было сказано, валовый доход, который также отождествляют с балансовым. Именно эти поступления характеризуют эффективность деятельности компании, касающейся рациональных затрат. Валовый доход отражает финансовый результат работы предприятия при реализации услуг/товаров, основных фондов и прочего имущества. Определение налогооблагаемой прибыли осуществляется уменьшением валового дохода на сумму поступлений, с которых по действующему НК не производят отчислений в бюджет. В ходе вычисления могут вычитаться определенные льготы, если они предусмотрены.

Условия

Финансовая выгода, полученная предприятием, может выражаться в натуральном или денежном эквиваленте. В качестве экономического дохода она выступает в том случае, если установлена в НК. Формирование налогооблагаемой прибыли осуществляется, если доход:

  1. Получен в виде имущества или денег.
  2. Его размер подлежит оценке.
  3. Он установлен в правилах гл. 25 НК.

Указанные условия должны быть соблюдены одновременно.

Документация

В целях налогообложения доходы предприятия определяются суммами общих денежных поступлений без учета расходов. Из них также вычитаются сборы, предъявляемые покупателям. Учет налогооблагаемой прибыли осуществляется на основании бухгалтерской документации. Она включает в себя:

  • Первичные документы, соответствующих унифицированных форм.
  • Счета-фактуры с суммами выплаченных НДС.
  • Другие документы (разные договоры и отчеты).

Виды доходов, с которых осуществляются бюджетные отчисления

Налогооблагаемая прибыль, формула которой будет рассмотрена ниже, образуется доходов от продаж. В ходе реализации компания передает продукцию собственного производства или приобретенные ранее, а также свои услуги другим лицам на условиях возмездности — получения выгоды. Доход от продажи, таким образом, представлен в виде выручки, поступившей в рамках этого процесса. Все остальные поступления признаются внереализационными доходами. К ним относят:

  1. Положительные курсовые разницы.
  2. Дивиденды.
  3. Выручка от предоставления имущества в аренду.
  4. Стоимость излишних материальных ценностей, определенных при инвентаризации.
  5. Проценты по предоставленным займам и кредитам.
  6. Неустойки, штрафы, пени, полученные за нарушения обязательств контрагентами.
  7. Безвозмездно приобретенное имущество.

Перечень внереализационных доходов считается открытым. Это означает, что к ним могут относиться и частные, редко встречающиеся случаи получения выручки не при основном виде деятельности.

Исключения

В налогооблагаемую прибыль не включают:

  • Доход в виде залогового имущества либо прав на него.
  • Неотделяемые капвложения в арендованную собственность.
  • Доходы в виде имущества, приобретенного как целевое финансирование.
  • Вклады в уставной капитал.
  • Доходы в виде заемного имущества.
  • Прочие поступления, предусмотренные в ст. 251 НК.

Расходы

Налогооблагаемая прибыль может быть уменьшена за счет определенных затрат. В частности, к вычету принимаются расходы, которые касаются производства и реализации основного товара. Они разделяются на следующие экономические группы:

  1. Материалы.
  2. Амортизация.
  3. Оплата труда.
  4. Прочие расходы.

Также налогооблагаемая прибыль уменьшается за счет издержек по внереализационным операциям. В эту категорию входят:

  • Выплаченные пени и штрафы.
  • Судебные расходы.
  • Убытки предыдущих периодов.
  • Оплата за банковское обслуживание.
  • Прочие затраты, установленные ст. 265 НК.

Ст. 270 Кодекса формулирует закрытый перечень расходов, на которые налогооблагаемая прибыль не может быть уменьшена. К затратам, производимым предприятиями, НК предъявляет жесткие требования. Они должны быть:

  1. Необходимыми и рациональными.
  2. Документально подтвержденными.
  3. Исключительно в целях деятельности, касающейся получения дохода.

Важный момент

Налогооблагаемая прибыль вычисляется нарастающим итогом с самого начала периода и до даты его окончания. Если расходы превысят доходы, то она будет отрицательной. В таких случаях она приравнивается к 0. В предстоящих периодах, в соответствии с положениями законодательства, налогооблагаемая прибыль может быть снижена на сумму понесенных ранее убытков.

Снижение ставки

Необходимо сказать, что налогооблагаемая прибыль вычисляется предприятиями, использующими ОСНО. Компании, работающие на УСН и ЕНВД, от этого освобождены. Процентная ставка для налога — 20 %. Из них 2 % направляется в федеральный, а 18 % — в региональный бюджет. Для определенных видов деятельности законодательство предусматривает снижение ставки. Кроме этого, установлены некоторые налоговые льготы для некоторых групп предприятий. В частности, ставка в 0 % предусмотрена для:

  1. Образовательных заведений.
  2. Медучреждений.
  3. Сельскохозяйственных предприятий.

Чтобы подтвердить право на сниженную ставку, необходимо предоставить в налоговую инспекцию соответствующие документы, доказывающие, что организация занимается одним из перечисленных типов деятельности.

Налогооблагаемая прибыль: формула

Для установления суммы, с которой будут отчисляться обязательные бюджетные платежи, необходимо вывести результат валового дохода. Он определяется установлением разницы между общими поступлениями на предприятие и себестоимости произведенной продукции/услуги. Формула для прибыли, подлежащей обложению, следующая: Пнал = Пбал – Ннед – Пдоп– Пльг.

Таким образом, сумма получается уменьшением балансового дохода (Пбал) на:

  • налог с недвижимости (Ннед);
  • прибыли по дополнительным налоговым обязательствам (Пдоп);
  • дохода, ориентированного на операции, касающиеся льгот (Пльг).

Дополнительным доходом признается выручка по финансовой деятельности с использованием ценных бумаг и другие поступления. Льготной считается прибыль, направленная на устранение природных или технологических катастроф, а также на благотворительность.

Налогооблагаемая прибыль формула расчета – основы

Главная цель деятельности любого коммерческого предприятия – это получение прибыли, часть которой в обязательном порядке направляется в государственный бюджет. Поэтому такие понятия, как налогооблагаемая прибыль и формула ее расчета, интересуют не только теоретиков экономических дисциплин, но и бизнесменов, бухгалтеров, руководителей предприятий, а также сотрудников налоговой инспекции, контролирующих процессы начисления и уплаты налогов.

В представленной статье будут рассмотрены вопросы формирования прибыли, факторы, влияющие на ее размеры, формула расчета базы налогообложения. То есть, все нюансы, имеющие отношения к той части дохода предприятий, которая направляется в казну государства. Кроме того, на примере из реальной жизни будет показано, как рассчитывается налогооблагаемая прибыль предприятия.

Доходы, подлежащие налогообложению

Следует отметить, что все вопросы, связанные с финансовыми обязательствами предприятий/организаций перед государственными бюджетами регулируются Налоговым кодексом и другими законодательными актами РФ. Поэтому, если Вы планируете заниматься коммерческой деятельностью, независимо от ее направления и масштабов, обязательно изучите эти документы. Доход организации (предприятия, учреждения) – это финансовая выгода, полученная в результате деятельности, которая может выражаться в денежном или натуральном эквиваленте.

Экономическая выгода является доходом, если она: соответствует требованиям Налогового кодекса РФ; получена в денежной или натуральной форме; ее размер подлежит оценке. Доходом, в качестве объекта налогообложения является сумма всех денежных поступлений без учета затрат предприятия и налогов, которые платят покупатели (например, НДС, акцизный сбор и т.п.).

Согласно теории экономики предприятий все доходы можно разделить на две подгруппы :

полученные от реализации продукции;

Источниками получения доходов второй группы могут быть :

штрафы, пеня и неустойки, которые получены в качестве компенсации за ненадлежащее выполнение (или невыполнение) условий контракта;

проценты по предоставленным кредитам;

разница валютных курсов;

арендная плата, полученная за предоставление во временное пользование земли, техники, помещений и другого имущества;

повышение стоимости излишков материальных ценностей, которая определяется в процессе инвентаризации;

безвозмездная передача товаров, материалов или оборудования;

другие источники, не относящиеся к первой категории.

Читать еще:  Косвенные налоги не обязательны для уплаты

Издержки предприятия и расчет налогооблагаемой прибыли

Для того чтобы подсчитать сколько предприятие должно заплатить в казну со своих доходов, нам нужны: налогооблагаемая прибыль и формула по которой рассчитывается сумма налога. Для определения первого параметра необходимо знать валовый доход и издержки предприятия, которые, согласно Налоговому кодексу, учитываются для расчета налогооблагаемой прибыли.

Затраты предприятия делятся на следующие группы :

издержки, которые относятся к производству продукции и ее реализации (материалы, амортизация, оплата труда и т.д.)

Среди издержек, которые относятся к последней группе, чаще всего встречаются: штрафы, пени, обслуживание кредитов и оплата банковских услуг, убытки прошлых отчетных периодов, судебные расходы и т.д. Независимо от того, к какой группе принадлежат расходы предприятия, они должны обязательно соответствовать определенным критериям.

Необходимо, чтобы затраты были направлены на получения прибыли, а предприятие имело документальное подтверждение их происхождения. Кроме того, расходы должны быть рациональными и реально необходимыми. Не углубляясь в детали, можно сказать, что для расчета налогооблагаемой прибыли нужно от полученных доходов отнять соответствующие законодательству расходы. Расчет данного показателя ведется бухгалтерией предприятия нарастающим итогом на протяжении отчетного года, с первого и до последнего дня.

В случае, когда издержки фирмы превышают ее валовые доходы, то есть налогооблагаемая прибыль имеет отрицательное значение, ее приравнивают к нулю, но в следующем отчетном периоде предприятие имеет право учитывать эти убытки (налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму убытков прошлых периодов). Обратите внимание на тот факт, что в бухгалтерии предприятия обязательно должны быть документы, которые подтверждают все его доходы и расходы. Накладные, налоговые накладные, счета-фактуры, договора, товарные чеки и другие документы, в которых указаны суммы расходов, должны соответствовать Вашим фактическим расчетам налогооблагаемой прибыли.

Ставка налога на прибыль, налоговые льготы и расчеты базы налогообложения

В России налог на прибыль платят только те предприятия/организации, которые работают по общей системе налогообложения. «Упрощенцы», плательщики единого налога, а также фирмы, ведущие учет по специальному режиму не рассчитывают прибыль с целью уплаты соответствующего налога. Согласно законодательству РФ, основная ставка налога на прибыль – 20%, но некоторые организации освобождены от уплаты данного налога. Кроме того, сельскохозяйственные предприятия, медицинские и образовательные учреждения имеют льготу в виде нулевой ставки налога на прибыль. Но данное правило действует только до тех пор, пока их выручка от дополнительной деятельности не превышает 10 процентов.

Как было уже сказано, базой для налогообложения в рассматриваемой ситуации является разница между выручкой предприятия и его издержками. Но это в общих чертах, а чтобы узнать налогооблагаемую прибыль с учетом всех нюансов, необходимо от балансовой прибыли отнять льготную прибыль (расходы на благотворительность, ликвидацию последствий стихийных бедствий и т.п.), налог на недвижимость, а также прибыль, к которой применяются дополнительные обязательства.

Рассмотрим, как рассчитывается налогооблагаемая прибыль на реальном примере. Фирма, которая занимается производством дренажных насосов, в первом квартале этого года реализовала свою продукцию на сумму 1240 тыс. рублей, в том числе НДС 223,2 тыс. рублей.

За этот период по документам у предприятия были следующие расходы :

оплата труда сотрудников – 250 тыс. рублей;

покупка сырья и расходных материалов – 480 тыс. рублей;

страховые платежи – 68 тыс. рублей;

амортизация – 52 тыс. рублей;

проценты по банковскому займу, который входит в расходную часть (покупка нового оборудования) – 21 тыс. рублей.

Совокупные издержки предприятия, которые имеют непосредственное отношение к производству дренажных насосов, составили: 250+480+52+68+21=871 тыс. рублей. Значит, налогооблагаемая прибыль равняется: 1240-223,2-871=145,8 тыс. рублей.

Как рассчитать налог на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль организациям, использующим общую налоговую систему? Нюансов и подводных камней здесь множество, а налог должен поступить в бюджет вовремя и в правильной сумме. Рассмотрим, как следует рассчитывать этот обязательный платеж в соответствии с требованиями закона.

Объект налогообложения и налоговая ставка

Чтобы узнать, как посчитать налог на прибыль, нужно, в первую очередь, определить саму прибыль, которая и является объектом налогообложения. Понятие прибыли в целях исчисления налога зависит от категории налогоплательщика:

  1. Для российских организаций и иностранный компаний, работающих через представительства, – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
  2. Если организация входит в группу налогоплательщиков, то объект налогообложения по ней определяется с учетом взаимодействия с другими компаниями группы.
  3. Для иностранных компаний, не имеющих представительств, налоговая база по налогу на прибыль исчисляется как сумма полученного на территории РФ дохода.

Вторым элементом, необходимым для того, чтобы определить, как рассчитать налог на прибыль организации, является налоговая ставка. На сегодня базовая ставка утверждена в размере 20% (ст. 284 НК РФ). Данная статья также содержит большое количество исключений, связанных с видом деятельности, категорией плательщика, видом дохода и т. п.

Как считать налог на прибыль

Расчет налога на прибыль в общем случае проводится следующим образом:

НП = (Д – Р) Х Ст,

где Д и Р — соответственно, доходы и расходы,

Ст — налоговая ставка.

На практике формула налога на прибыль намного сложнее.

Доходы складываются из выручки от основной деятельности и различных видов внереализационных доходов. Кроме того, организация может получать доходы, облагаемые по различным ставкам, которые следует учитывать отдельно.

С расходами все еще интереснее. Значительная часть гл. 25 НК РФ посвящена нюансам признания различных видов расходов для разных видов деятельности и категорий организаций. Просто перенести данные из бухучета в большинстве случаев бывает недостаточно, необходимо учитывать нюансы признания затрат именно в налоговом учете. Например, амортизация по одному и тому же объекту может начислять в бухгалтерском и налоговом учете различными методами. В этом случае возникают налоговые разницы.

Среди затрат организации можно выделить ряд основных статей, и формула текущего налога на прибыль будет включать все эти показатели:

  • Сырье и материалы (для торговых компаний – закупка товаров).
  • Заработная плата и взносы во внебюджетные фонды.
  • Амортизация.
  • Затраты на топливо и электроэнергию
  • Услуги сторонних организаций (аренда, связь, аудит и т.п.)
  • Прочие расходы.
  • Внереализационные расходы (например, проценты по кредитам)

Рассмотрим пример как рассчитать налог на прибыль:

Предприятие по итогам 2017 г. имело следующие финансовые показатели (без учета НДС):

Выручка — 100 млн руб.

Полученные проценты по займам — 6 млн руб.

Материальные затраты — 40 млн руб.

Оплата труда и взносы — 25 млн руб.

Коммунальные платежи — 5 млн руб.

Услуги сторонних организаций — 10 млн руб.

Проценты по кредитам — 6 млн руб.

Определим налоговую базу и сумму налога:

Формула расчета налога на прибыль

Подставляем наши данные в формулу расчета налога на прибыль:

НБ = (100+6) — (40+25+5+10+6) = 20 млн руб.

НП = НБ х 20% = 20 млн руб. х 20% = 4 млн руб.

Налоговый и расчетные периоды по налогу на прибыль

Третий важный элемент, который нужен для понимания того, как рассчитывается налог на прибыль, — это налоговый период. По налогу на прибыль он составляет год. Однако, если все предприятия станут платить этот налог раз в год, то поступления в бюджет будут неравномерными. Поэтому введены авансовые платежи, которые могут быть трех видов (ст. 286 НК РФ):

  1. Ежеквартальные . Их сумма определяется на основании расчета за квартал, 6 или 9 месяцев, за вычетом налога, уплаченного за предшествующий период. Эти платежи вносят все организации, кроме бюджетных учреждений культуры и компаний, добровольно перешедших на ежемесячные платежи по фактической прибыли (п. 3 ст. 286 НК РФ).
  2. Ежеквартальные с разбивкой по месяцам . Организация обязана перейти на них, если выручка за каждый из 4 предыдущих кварталов составила более 15 млн руб. Ряд категорий компаний, перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (в частности – бюджетные и некоммерческие организации) освобождаются от ежемесячных авансов.

Сумма ежемесячного платежа в рамках каждого квартала определяется исходя из налога, исчисленного за предшествующий квартал или кварталы нарастающим итогом с начала года. По итогам текущего квартала сумма корректируется, исходя из фактической квартальной прибыли.

  1. Ежемесячные платежи по фактически полученной прибыли за месяц . На этот вариант может добровольно перейти любая организация. При этом налог исчисляется каждый месяц нарастающим итогом с начала года и уплачивается с учетом сумм, перечисленных за предыдущие месяцы.
Читать еще:  Налоговый период что писать в платежке

Рассмотрим пример как посчитать налог на прибыль при уплате авансов с помесячной разбивкой.

Предприятие за 1 квартал 2017 г. получило прибыль 30 млн руб. и заплатило налог по ставке 20% в сумме 6 млн руб. Прибыль за 1 полугодие — 80 млн руб.

В течение второго квартала 2017 г. компания, исходя из данных 1 квартала, каждый месяц вносила в бюджет авансы:

Ав = 6 млн руб. / 3 = 2 млн руб.

Таким образом, всего за полугодие в бюджет было уплачено 12 млн руб. (6 млн руб. за 1 квартал и 6 млн руб. — авансы за 2 квартал).

Исходя из фактической прибыли за полугодие необходимо уплатить:

НП = 80 млн руб. х 20% = 16 млн руб.

Это значит, что по итогам полугодия нужно еще доплатить в бюджет 4 млн руб. (16 млн руб. — 12 млн руб.).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налогооблагаемая прибыль: полезная информация для начинающих предпринимателей

Принцип функционирования современной экономической системы основан на разнообразных показателях, необходимых для предварительной финансовой оценки, проведения работ по планированию предстоящей деятельности коммерческих организаций.

Доход в данном вопросе считается одним из наиболее важных показателей. При этом налогооблагаемая прибыль имеет довольно-таки серьезное значение. Эта часть извлекаемых организацией доходов, на базе которой определяется один из основных сегментов наполнения государственного бюджета.

Что представляет собой налогооблагаемая прибыль?

Налогооблагаемая прибыль — это конкретная сумма

Под налогооблагаемой прибылью подразумевается вполне конкретная сумма, составляющая процентную разницу между такими показателями, как дебет и кредит за определенный период. Из денежной суммы, составляющей прибыль какой-либо организации, вычисляется процент, подлежащий последующему отчислению налоговой службе.

Подобная процедура четко регламентирована утвержденными положениями действующего законодательства. Прибыль от какой-либо финансовой операции может быть извлечена в чистом виде только после выполнения процедуры вычитания налогового процента. Финансовая выгода, извлеченная каким-либо предприятием, может быть выражена в натуральном или в точном денежном эквиваленте.

В виде экономического дохода она может расцениваться в той ситуации, когда предусматривается действующими постановлениями Налогового Кодекса. Образование налогооблагаемой прибыли выполнимо в ситуациях, когда доход:

  1. Получен предприятием в виде финансовых средств или какого-либо имущества;
  2. Доход получен в соответствии с правилами гл. 35 НК;
  3. Объем полученных доходов подлежит самостоятельному оцениванию.

Вышеуказанные условия обязательно должны выполняться одновременно. В целях налогообложения совокупные доходы, получаемые организацией, определяются объемами финансовых поступлений с вычетом средств, потраченных на всевозможные издержки.

Также от этой суммы отделяются сборы, которые предъявляются различным покупателям. Учет налогооблагаемой прибыли всегда выполняется на основе предоставленной бухгалтерской документации, включающей в себя следующее:

  1. Счета-фактуры с объемами выплаченных НДС;
  2. Первичные справки, заполненные по общепринятым унифицированным формам;
  3. Другие виды документации.
  4. Характеристика существующих форм дохода

Как было сказано ранее, извлечение прибыли считается одной из главных целей работы какой-либо коммерческой организации. Объемы средств, ради получения которых запускаются предприятия, обусловлен качеством производимой или реализуемой продукции.

Все существующие разновидности коммерческой деятельности подразумевают возможность получения дохода в 4-х основных формах, отличающихся по конкретным функциональным особенностям, финансовому показателю и совокупному объему. Балансовая прибыль применяется в качестве главного показателя эффективности работы организации.

В процессе составления отчетности применяется показатель валового дохода, на база которого проводятся вычисление объемов налогооблагаемой прибыли. Финансовый показатель, определенный по завершении определенного периода будет соответствовать числовому коэффициенту чистого дохода.

Разновидности доходов, подлежащих налогообложению

Декларировать доходы обязана каждая организация

Основным источником доходов любой организации является реализация производимой продукции или оказание определенных услуг. В качестве расходов можно иметь в виду следующее:

  • Понесенные издержки по причине необходимости приобретения различных товаров, без которых оказание всего спектра предоставляемых услуг не будет соответствовать необходимому уровню качества;
  • К расходам имеет отношение выплата заработной платы персоналу, чье рабочее время было задействовано в процессе изготовления продукции и оказании предприятием соответствующих услуг;
  • Также следует учитывать транспортировку продукции, различные административные взносы и, естественно, выплату налогов.

Каждая организация обязана декларировать все разновидности доходов в соответствии с положениями действующего законодательства. При указании в отчетности объемов средств, составляющих расходы предприятия, обязательно необходимо подтверждать каждый пункт соответствующей квитанцией, бланком или обыкновенным кассовым чеком.

Наличие подобных документов является обязательным и необходимым для определения размеров извлеченной прибыли в процессе работы организации за определенный период и вычисления суммы налогов для поступления в бюджет государства. Нужно понимать, что прибыль выполняет три основных функции:

  1. Воспроизведение реальной разницы между доходами и расходами;
  2. Стимуляция воспроизводства;
  3. Обеспечение контроля качества и результатов выполненной работы на предприятии.

В виде главных источников прибыли на сегодняшний день расцениваются такие виды деятельности:

  • Коммерческой деятельностью занимается каждая организация на отечественном рынке;
  • Монопольная деятельность подразумевает производство уникальных товаров или возможность оказания каких-либо специфических видов услуг, в которых нуждается большое число представителей общественности для поддержания желаемого качества существования.
  • Вычисление налогооблагаемой прибыли осуществляется после подведения итогов за определенный период с первого дня и до момента его окончания.

Уменьшение налогового процента

Налогооблагаемая прибыль вычисляется по формуле

Прежде всего, необходимо грамотно выстраивать амортизационную политику подконтрольной организации, а также подбирать наилучшие способы оценки запасов, разумно распределить совокупные затраты на изготовление продукции.

Ничего плохого нету в том, что работа многих организаций построена таким образом, чтобы получать возможность оплачивать налоги в объемах настолько малых, насколько это вообще возможно. Подобными схемы используются на малых и крупных предприятиях. При этом действует правило, подразумевающее отсутствие необходимости выплачивать государству больше налогов, чем это предусмотрено нормами отечественного законодательства.

Законодательством предусмотрены различные способы минимизации налоговых выплат. В качестве примера можно рассмотреть ведение коммерческой деятельности, доходы от которых перечисляются в оффшорные зоны и, естественно, не подлежат налогообложению там, где предприятие работает. Именно с этой целью многие бизнесмены регистрируют свои предприятия в других государствах, способствуя таким образом снижению объемов денежных средств, поступающих в государственный бюджет страны, благодаря которой они получают возможность обогащения.

Нужно сказать, что налогооблагаемая прибыль определяется организациями, пользующимися ОСНО. Организации, осуществляющие свою деятельность на УСН или ЕНВД, всегда освобождаются от этого. Налоговая процентная ставка для таких предприятий будет составлять примерно 20%. Из них 2% должны направляться в государственный, а 18% наполняют региональный бюджет.

Для отдельных видов коммерческой деятельности законодательством предусмотрена возможность уменьшения размеров налоговой ставки. Отдельные группы организаций имеют возможность воспользоваться специальными налоговыми льготами. Например, ставка 0% может быть предусмотрена для таких организаций:

Чтобы подтвердить свое право на получение льготных налоговых ставок, придется предъявить соответствующую документацию в налоговую. Только таким способом удастся доказать, что организация действительно задействована в одном из вышеперечисленных направлений деятельности.

Формула налогооблагаемой прибыли

Для того, чтобы определить объем денежных средств, из которого будет выполняться отчисление в бюджет, нужно определить так называемый результат валового дохода. Этот показатель вычисляется посредством определения разницы между совокупными поступлениями средств в распоряжение организации и себестоимости изготовляемых товаров или предоставляемых услуг. Формула выглядит так: П= П- Н- П- П. Таким образом можно получить сумму сниженного балансового дохода (П) на:

  1. Налог на объекты недвижимости;
  2. Дополнительным налоговым обязательствам;
  3. Доходы, ориентированные на конкретные операции, попадающие под возможность применения льгот.

Дополнительным доходом всегда будет признаваться выручка, полученная от коммерческой деятельности с применением ценных бумаг или сторонних поступлений.

Корректировка финрезультата на разницы по налогу на прибыль — тема видеосюжета:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источники:

http://studopedia.ru/3_204984_analiz-nalogooblagaemoy-pribili-analiz-ispolzovaniya-pribili.html
http://businessman.ru/new-chto-takoe-nalogooblagaemaya-pribyl.html
http://business-ideal.ru/nalogooblagaemaya-pribyl-formula-rascheta
http://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kak-rasschitat-nalog-na-pribyl.html
http://juristpomog.com/entrepreneur/nalogooblagaemaya-pribyl.html

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector